.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Расходы на все виды обязательного страхования

Последний раз обновлено:

В данном случае речь идет лишь об обязательных видах страхования жизни, здоровья или имущества работников (ст. 927 ГК РФ). Условия и порядок такого страхования определяют соответствующие федеральные законы (ст. 3 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1).

Обратите внимание: затраты на добровольное страхование придется нести за свой счет.

Обязательное страхование работников

К обязательному страхованию работников относят:

  • обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ);
  • обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (Закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);
  • страхование граждан, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью, на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья (ст. 19 Закона РФ от 11 марта 1992 г. № 2487-1).

Обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование

Все работодатели (страхователи) обязаны перечислять страховые взносы за своих работников.

Начислять взносы нужно на все выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, включая любые премии и выплаты вне зависимости от того, предусмотрены они системой оплаты труда или нет. Не облагаемые страховыми взносами выплаты перечислены в статье 422 Налогового кодекса.

Учет страховых взносов при расчете УСН-налога

По мнению Минфина, если «упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» выплачивает доходы работникам, не предусмотренные трудовым договором, то страховые взносы с этих выплат нельзя учесть при расчете УСН-налога (письмо Минфина России от 5 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/5872).

Для того, чтобы учесть взносы на обязательное социальное страхование при расчете «упрощенного» налога, они должны быть начислены на выплаты, предусмотренные трудовыми и гражданско-правовыми договорами. Поэтому, если «упрощенец» выплатит, к примеру, премию работникам на основании приказа директора и начислит на нее страховые взносы, то, по мнению Минфина, сумму этих взносов нельзя будет учесть в налогооблагаемой базе.

Эта позиция, на наш взгляд, представляется спорной. Ведь подобного условия нет в подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Согласно этой норме, затраты, произведенные на все виды обязательного страхования работников, должны быть учтены в расходах. Нет такого условия и в подпункте 3 пункта 2 статьи 346 17 кодекса.

Более того, обратившись к Налоговому кодексу, читаем, что объектом обложения страховыми взносами для организаций и предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, признаются те выплаты, которые начисляют в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).

То есть для того, чтобы страховые взносы были начислены на производимые в отношении работников выплаты и учтены в целях налогообложения, необязательно, чтобы такое условие было прописано в договорах с ними. По нашему мнению, в расходах должны учитываться все страховые взносы, которые начислены на выплаты и вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений, а не только лишь на выплаты, предусмотренные трудовыми и гражданско-правовыми договорами.

Ставки страховых взносов

В 2017 - 2019 годах суммарная ставка страховых взносов составляет 30%, если выплаты в пользу работника , рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода. Если выплаты превысят этот лимит, то суммы, превысившие предельное ограничение по доходам, облагаются взносами в ПФР по ставке 10% (ст. 426 НК РФ). Такие же правила действовали и в прошлом году.

В 2017 году предельная величина дохода для начисления пенсионных страховых взносов составляет 876 000 рублей и 755 000 рублей для взносов в ФСС РФ. Страховые взносы в ФФОМС следует уплачивать со всех выплат в пользу работников.

Пониженная ставка 20% действует для плательщиков с подтвержденным основным видом деятельности (не менее 70% от общих поступлений): строительство; производство (пищевые продукты, минеральные воды, обувь, мебель и др.); социальная (образование, здравоохранение) и бытовая (ремонт обуви, автомобилей) сферы и др. Эти «упрощенцы» платят страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%.

Полный перечень льготируемых видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 (ОК 029-2014) приведен в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Для всех фирм независимо от режима налогообложения установлен единый порядок расчета страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и постановление Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184). Страховые взносы начисляют с тех же вознаграждений, на которые начисляют взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Не облагаются этими взносами выплаты, которые указаны в статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ. Исключение составляют вознаграждения по гражданско-правовым договорам, если в них уплата взносов прямо предусмотрена.

Сумму страхового взноса определяют по страховому тарифу в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного фирме в соответствии с основным видом деятельности.

Основным видом признается та деятельность, которая по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции (оказанных услуг, выполненных работ).

Если фирма ведет несколько видов деятельности и все они имеют равный удельный вес в общем объеме выпущенной продукции (оказанных услуг, выполненных работ), то основным будет считаться тот, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска.

На величину страхового тарифа влияет также установленный размер скидки или надбавки.

В 2017 году страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачивают по тарифам, установленным ранее Законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ. Об этом сказано в Федеральном законе от 19 декабря 2016 года № 419-ФЗ.

Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной приказом Минтруда России от 30 декабря 2016 года № 851н.

Подробнее об этом читайте в разделе «Уплата других налогов и сборов» → подразделе «Взносы по „травме”».

В соответствии с Законом РФ от 11 марта 1992 года № 2487-1 охранные организации обязаны за свой счет страховать сотрудников на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с оказанием ими охранных услуг.

Ранее контролеры указывали, что этот вид страхования нельзя отнести к расходам «упрощенца», поскольку отсутствует специальный нормативно-правовой акт, определяющий порядок и условия обязательного страхования (см., например, письмо УМНС РФ по г. Москве от 11 июля 2003 г. № 28-11/38625).

Теперь чиновники изменили свою точку зрения. В письме от 21 марта 2011 года № 03-11-06/2/35 Минфин указал, что налогоплательщик, занимающийся частной детективной и охранной деятельностью и применяющий УСН, вправе учесть сумму взносов по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, в составе расходов при исчислении налоговой базы по единому налогу.

Обязательное страхование ответственности

При расчете единого налога доходы компании можно уменьшить на расходы по ОСАГО.

ОСАГО – это законодательно установленное обязательное страхование автогражданской ответственности. Использовать автомобиль без договора ОСАГО нельзя. Поэтому данный вид расходов совершенно обоснованно можно отнести к затратам. До 2009 года данные расходы учитывали в расходах на содержание служебного автотранспорта. Относить расходы по ОСАГО к расходам на обязательное страхование работников и имущества чиновники не разрешали.

В настоящее время затраты по ОСАГО разрешено учитывать в расходах на обязательное страхование ответственности как отдельный вид расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!