.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Расходы на все виды обязательного страхования на УСН

Последний раз обновлено:

В данном случае речь идет лишь об обязательных видах страхования жизни, здоровья или имущества работников (ст. 927 ГК РФ). Условия и порядок такого страхования определяют соответствующие федеральные законы (ст. 3 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1).

Обратите внимание: затраты на добровольное страхование придется нести за свой счет.

Обязательное страхование работников

К обязательному страхованию работников относят:

  • обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ);
  • обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (Закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);
  • страхование граждан, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью, на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья (ст. 19 Закона РФ от 11 марта 1992 г. № 2487-1).

Обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование

Все работодатели (страхователи) обязаны перечислять страховые взносы за своих работников.

Начислять взносы нужно на все выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, включая любые премии и выплаты вне зависимости от того, предусмотрены они системой оплаты труда или нет. Не облагаемые страховыми взносами выплаты перечислены в статье 422 Налогового кодекса.

Учет страховых взносов при расчете УСН-налога

В подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса говорится, что затраты, произведенные на все виды обязательного страхования работников, должны быть учтены в расходах.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, признаются те выплаты, которые начисляют в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).

То есть в расходах при УСН должны учитываться все страховые взносы, которые начислены на выплаты и вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений.

Постановление от 29 апреля 2022 г. № 776 установило отсрочку уплаты страховых взносов. На 12 месяцев продлеваются сроки уплаты страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование, исчисленных:

  • с выплат и вознаграждений в пользу физлиц за апрель – сентябрь 2022 года;
  • ИП за 2021 год с дохода, превысившего 300 000 рублей.

Отсрочка предоставляется лишь тем организациям и ИП, которые занимаются видами экономической деятельности, указанными в перечнях, приведенных в приложениях к постановлению № 776:

Затем по отложенным взносам, уже в 2023 году, была предоставлена отсрочка до мая 2024 года. 

Те, кто воспользовался отсрочками не могут на УСН «доходы» (или ПСН) начисленные взносы зачесть в уменьшение налога. Начисленные, но уплаченные взносы налог не уменьшают налог. 

Компании на УСН «доходы минус расходы» отсроченные взносы также не могут учесть в расходах до их уплаты. 

Но эти суммы можно будет зачесть в расходы после того, как взносы будут уплачены (в 2023 иди 2024 году).

Обратите внимание: помните, что, согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика при УСН признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на уплату страховых взносов (а также налогов, сборов) учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов (подп. 3 п. 2 ст. 346.17. НК РФ).

Ставки страховых взносов

Суммарная ставка страховых взносов составляет 30%, если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода. Если выплаты превысят этот лимит, то суммы, превысившие предельное ограничение по доходам, облагаются только взносами в ПФР по ставке 10% (ст. 425 НК РФ). Страховые взносы на случай болезни и в связи с материнством при превышении предельной базы не начисляются.

С 2023 года введена единая предельная величина базы для расчета страховых взносов для всех видов страхования, кроме травматизма. Рассчитывается она исходя из прогнозируемого показателя среднего заработка в соответствующем году. 

  • В 2023 году ее размер 1 917 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143). 
  • В 2024 году предельная величина базы составила  2 225 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883).

Доход по каждому сотруднику по-прежнему рассчитывают нарастающим итогом с начала года и каждый месяц сравнивают с предельной базой.

Расчет и уплата взносов на УСН рассмотрены в бераторе далее.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Для всех фирм независимо от режима налогообложения установлен единый порядок расчета страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и постановление Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184). Страховые взносы начисляют с тех же вознаграждений, на которые начисляют взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Не облагаются этими взносами выплаты, которые указаны в статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ. Исключение составляют вознаграждения по гражданско-правовым договорам, если в них уплата взносов прямо предусмотрена.

Сумму страхового взноса определяют по страховому тарифу в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного фирме в соответствии с основным видом деятельности.

Основным видом признается та деятельность, которая по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции (оказанных услуг, выполненных работ).

Если фирма ведет несколько видов деятельности и все они имеют равный удельный вес в общем объеме выпущенной продукции (оказанных услуг, выполненных работ), то основным будет считаться тот, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска.

На величину страхового тарифа влияет также установленный размер скидки или надбавки.

В 2022 году и вплоть до 2024 года страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачивают по тарифам, установленным ранее Законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ (Федеральный закон от 21 декабря 2021 г. № 413-ФЗ). Сохраняется и 60%-процентная льгота для ИП в части выплат работникам — инвалидам I, II и III групп.

Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной приказом Минтруда России от 30 декабря 2016 года № 851н.

Подробнее об этом читайте в разделе «Уплата других налогов и сборов» → подразделе «Взносы по „травме”».

Обязательное страхование в охранных фирмах и ОСАГО

В соответствии с Законом РФ от 11 марта 1992 года № 2487-1 охранные организации обязаны за свой счет страховать сотрудников на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с оказанием ими охранных услуг.

В письме от 21 марта 2011 года № 03-11-06/2/35 Минфин указал, что налогоплательщик, занимающийся частной детективной и охранной деятельностью и применяющий УСН, вправе учесть сумму взносов по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, в составе расходов при исчислении налоговой базы по единому налогу.

При расчете единого налога доходы компании можно уменьшить также на расходы по ОСАГО.

ОСАГО – это законодательно установленное обязательное страхование автогражданской ответственности. Использовать автомобиль без договора ОСАГО нельзя. Поэтому данный вид расходов совершенно обоснованно можно отнести к затратам.

В настоящее время затраты по ОСАГО разрешено учитывать при УСН в расходах на обязательное страхование ответственности как отдельный вид расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.