Раздельный учет означает разделение не только доходов, но и расходов

Судьи дали инструкцию, как вести раздельный учет в целях налога на прибыль. Постановление АС Центрального округа от 4 апреля 2023 г. № Ф10-991/2023 по делу № А36-5060/2020.

Целью раздельного учета является формирование самостоятельной налоговой базы по видам деятельности, прибыль от которых облагается по различным ставкам. Поэтому раздельный учет необходим, даже если в налоговом периоде не получено доходов от той или иной деятельности. Отсутствие доходов не означает, что деятельности не было, она могла носить подготовительный характер.

Не вести раздельный учет можно только в ситуации, когда в налоговом периоде все доходы получены и все расходы понесены в связи с деятельностью, прибыль от которой облагается по одной ставке

Выводы сделаны при рассмотрении дела, в котором стороной была организация-резидент ОЭЗ, имеющая право на применение пониженной ставки по налогу на прибыль. Таким организациям предписано обеспечить раздельный учет (п. 2 ст. 274, п. 1 ст. 284 НК РФ) (Постановление АС Центрального округа от 4 апреля 2023 г. № Ф10-991/2023 по делу № А36-5060/2020).

Раздельный учет означает разделение не только доходов, полученных от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ и за ее пределами, но и расходов, понесенных в связи с такой деятельностью.

К доходам, полученным от деятельности за пределами ОЭЗ, не применяется пониженная налоговая ставка. А расходы, понесенные в связи с деятельностью, осуществляемой в ОЭЗ, не уменьшают налоговую базу от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ.

В таком же порядке следует разделять и полученные убытки: нельзя уменьшать налоговую базу от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ, на сумму убытков, образованных от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ, и наоборот.