Долги по уплате договорных штрафов можно признать сомнительными, но не все

Подтвержденную решением суда задолженность перед организацией по уплате договорных санкций можно признать сомнительным долгом, только если сам долг связан с реализацией. Письмо Минфина от 30 июня 2026 г. № 03-03-06/3/56177.

По правилам налогового учета резерв по сомнительным долгам может быть создан в отношении задолженности, признаваемой сомнительной, которая (п. 1 ст. 266 НК РФ):

• возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
• не погашена в срок, установленный договором;
• не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Это означает, что резерв по сомнительным долгам формируется исключительно в отношении задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Долги по уплате признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и/или иных санкций, связанных с такой задолженностью, до 1 января 2026 года к сомнительному долгу не относились (см. письмо Минфина от 11 мая 2023 г. № 03-03-06/1/42725).

С 1 января 2026 года действует изменение к статье 266 НК РФ, относящее к сомнительным долги перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденные решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией, признана сомнительной.

Задолженность по денежным кредитам (займам) не связана с реализацией. Поэтому подтвержденную решением суда задолженность по уплате штрафов, пеней и иных санкций по кредитным договорам (договорам займа) не может быть признана сомнительным долгом.