Как восстанавливать НДС при переходе с ОСН на УСН

Разъяснен порядок восстановления НДС по недвижимости при переходе организации с общей системы налогообложения на УСН с пониженными ставками НДС (5 или 7%). Письмо Минфина от 24 июня 2026 г. № 03-07-11/53908.

При переходе организации с общей системы налогообложения на УСН с пониженными ставками НДС (5 или 7%). она вправе применить особый порядок восстановления налога по недвижимости, установленный статьей 171.1 НК РФ. Его суть в том, что восстанавливать НДС не одновременно, сразу после перехода на УСН, а в рассрочку в течение 10 лет.

Этот порядок применяется при условии, что организация продолжает использовать недвижимость после перехода на УСН, и с момента начала начисления амортизации прошло менее 10 лет.

Восстановление производится по окончании каждого календарного года.

Суммы НДС отражаются в декларациях по НДС за IV квартал каждого года. Ежегодная сумма восстановления составляет 1/10 от ранее принятых вычетов.

Например, если организация провела реконструкцию здания и начала начислять амортизацию в 2020 году, то восстанавливать НДС нужно будет в течение 5 лет - с 2026 по 2030 год.