Будут ли ИФНС выбивать «НДФЛ с долгов»?

Банки и сотовые операторы начали уведомлять налоговую службу о  невыплаченных кредитах  физлиц и о полученных, но не оплаченных клиентами услугах связи – так называемых «безнадежных долгах», которые пришлось списать. При этом и те, и другие «не исключают, что доходы физических лиц, возникшие в даты таких списаний, будут обложены НДФЛ по ставке 13%».  В том, что у граждан появилась веская причина для паники, сомневается  налоговый юрист Александр Якушев.

О своих обязательствах перед налоговиками клиентов уже предупредили «Ростелеком» и «Вымпелком». На сайтах операторов указано, что в связи с изменением законодательства «не оплаченные услуги связи по истечении срока давности (от трех лет) признаются получением экономической выгоды пользователем», с которой последние должны уплатить НДФЛпо ставке 13% в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ. Компании также ссылаются на подпункт 5 пункта ст. 223 Налогового кодекса РФ, по которому датой фактического получения дохода считаются списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Безнадежными долгами (то есть нереальными ко взысканию) признаются те, по которым истек установленный срок исковой давности либо обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения (на основании акта государственного органа или ликвидации юрлица).

Теория

Стоит ли спорить, что если человек получил материальные блага (товары, работы, услуги), но за них не заплатил, его материальное положение улучшилось. То есть возник доход в виде  экономической выгоды. Поэтому основания для возникновения у человека обязанности платить налог в случае списания продавцом его задолженности есть. Отмечу, что  необходимость для физлица платить НДФЛ по ставке 13%, если его долг списан по истечении срока давности, никаким нововведением не является. Новшество состоит в другом - раньше компании не были обязаны сообщать о таких долгах в ФНС. Изменения, которые вступили в силу с 2016 года, призваны были лишь уточнить момент возникновения этого дохода. Поскольку до этого момент не был определен, компании не могли и не обязаны были выполнять свою обязанность налогового агента сообщать налоговым органам о возникновении дохода у своих клиентов.

Практика

Единственное, в  чем лично я очень сомневаюсь, так это в эффективности такой меры воздействия. Большого притока денег в госказну данная инициатива однозначно  не принесет. В случае с сотовыми операторами общий объем безнадежной задолженности может исчисляться миллиардами, но с большинства конкретных долгов налоги не превысят нескольких сотен рублей. Взыскать их во внесудебном порядке у налоговиков не получится. Для обращения же в суд в суд налоговая задолженность по каждому физлицу должна составить не менее тысячи рублей. В общем, механизм администрирования слишком затратный по сравнению в возможным результатом. То есть налоговикам, да и судебным приставам просто нет смысла тратить усилия на взыскания небольших сумм. Задолженность по кредитам и услугам ЖКХ больше, но и в этом случае вряд ли этот механизм будет эффективным.

Ситуация с взысканием налога может радикально измениться только в случае введения внесудебного порядка взыскания с граждан, но и это не послужит реальным стимулом для добровольного погашения долга, ведь «злостным неплательщикам» выгоднее когда-нибудь потерять максимум 13%, а не всю сумму долга. Что касается опасности с легкой руки судебных приставов стать «невыездными», то в данном случае она сильно преувеличена – по причине, опять же, небольших сумм задолженности именно по налогам. Такой метод воздействия возможен лишь в том случае, когда долг не получается взыскать, и он превышает 10 000 рублей.