Главные «прибыльные» новации, которые нужно учесть в отчете за 2022

Изменения в главу 25 НК РФ вносились как до начала 2022 года, так и после. Вспомним главные – пригодится при составлении годовой декларации по налогу на прибыль за 2022 год.

Согласно федеральному закону от 14.07. 2022 № 263-ФЗ, с 2023 года меняется срок подачи отчетности по налогу на прибыль.

Представлять декларацию за налоговый период (календарный год) в налоговую инспекцию нужно не позднее 25 марта следующего года (подп. «б» п. 23 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

За 2022 год отчитываться по налогу на прибыль нужно по обновленной форме. Ее утвердили приказом ФНС от 17.08. 2022 № СД-7-3/753@. Корректировку формы повлекли изменения в главу 25 НК РФ, которые действуют с 1 января 2022 года.

Расходы на путевки

Работодатели, которые оплачивают отдых и санаторно-курортное лечение работников, в 2022 году могут учесть больше расходов на оплату труда по этому направлению.

Напомним: ранее одним из условий признания расходов было требование, что покупать путевки нужно строго у турагента или туроператора.

С 2022 года это ограничение действует только для турпутевок. При санаторно-курортном лечении расходы можно теперь учитывать и в том случае, когда договор заключен с санаторием напрямую.

Амортизация модернизированных ОС

С 2022 года уточнен порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации и прочих улучшениях ОС (Федеральный закон от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ):

• первоначальная стоимость ОС изменяется независимо от размера его остаточной стоимости;

• если в ходе модернизации срок полезного использования ОС не меняется, нужно использовать старую норму амортизации.

Ограничение на перенос убытков

До конца 2024 года продлили действие 50%-ного ограничения на перенос убытков прошлых лет.

Напомним, на сумму убытка можно уменьшать только прибыль, облагаемую налогом по ставке 20%, которая установлена пунктом 1 статьи 284 НК РФ.

Курсовые разницы считать по-новому

За периоды 2022-2024 гг. по-новому нужно учитывать курсовые разницы, которые возникают при переоценке обязательств, выраженных в иностранной валюте - дебиторской задолженности за переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги и т. п.).

Федеральным аконом от 26.03.2022 № 67-ФЗ были введены специальные правила учета курсовых разниц по обязательствам и валютным банковским вкладам, депозитам (подп. 7.1 п. 4 ст. 271 и подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ):

• в 2022-2024 годах признавать положительные разницы в доходах нужно только на дату погашения. Включать их в доходы каждый месяц в этот период не нужно;

• аналогичным образом, то есть только при погашении обязательств, нужно и расходы в виде отрицательных курсовых разниц, но только в 2023-2024 годах.

Льготы по налогу на прибыль

Льготы по налогу в виде снижения региональной ставки на прибыль получили больше ИТ-компаний, причем некоторые задним числом. Меры поддержки российской ИТ-отрасли расширены двумя федеральными законами.

Федеральный закон от 14.07. 2022 № 321-ФЗ предусматривает:

• расширение круга компаний, которые могут в 2022-2024 годах применять нулевую ставку налога на прибыль (и платить страховые взносы по ставке 7,6%);

• смягчение условий применения льгот. Сняли лимит численности работников (раньше было требование о минимуме в 7 человек), а долю выручки от IT-деятельности снизили с 90 до 70%. Аккредитация в Минцифры все так же нужна.

Когда госаккредитация аннулируется, и кто ее не получит, тоже установлено Законом № 321-ФЗ.

А Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ предусматривает:

• отнесение с 1 января 2022 года к числу льготников по прибыли (и страховым взносам) компании, числящиеся в реестре организаций, ведущих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности предприятиям, включенным в реестр Минпромторга;

• новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль в виде 100% расходов на установку, тестирование, адаптацию, модификацию программ для ЭВМ и баз данных, зарегистрированных в реестре российского ПО, а также ОС из реестра радиоэлектроники. Эти расходы не должны быть учтены в первоначальной стоимости НМА или ОС.

Федеральный закон от 26.03. 2022 № 68-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс, которые устанавливают нулевую ставку по налогу на прибыль с 1 января 2022 года для отдельных организаций культуры. Это дома и дворцы культуры, а также клубы, учредителями которых являются муниципальные образования.

Освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль

Организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городских округов после 1 января 2022 года, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль (ст. 246.3 НК РФ).

Вместе с тем, эти организации не освобождены от обязанностей налоговых агентов по налогу на прибыль.

Переход на ежемесячные авансовые платежи

Организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи, в 2022 году разрешили переходить на авансы из фактической прибыли в течение года . Это разрешение действует с марта 2022 года, и далее с любого последующего месяца 2022 года. Это предусмотрено Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

Фирма, которая платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, в декларации за 2022 год должна указать код налогового периода – 46.