.

НДС-декларация: самопроверка

С отчетности за I квартал 2017 года была обновлена форма декларации по НДС, утвержденная приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, а также изменен порядок ее заполнения. В связи с этим внесены изменения в некоторые внутридокументарные контрольные соотношения показателей декларации по НДС (письмо Министерства финансов РФ от 06.04.2017 №СД-4-3/6467@).

Мы привели измененные контрольные равенства в таблице. В графе таблицы «пояснения» описаны ошибки, которые возникают при несоблюдении равенств из графы «контрольное соотношение».

Таблица. Уточненные контрольные соотношения в декларации по НДС

Контрольное соотношение

Пояснение к ошибке

Показатель графы 3 строки 080 раздела 3 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету» равна нулю

если в строке 070 раздела 2 «Код операции» отражены только коды 1011705, 1011707, 1011714

Проверяемая норма: статьи 161, 171, 172 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если показатель графы 3 строки 080 раздела 3 больше нуля, то налоговый агент необоснованно применил вычет по НДС.

Последствия:

- налоговая инспекция направит письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях и несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок;

- при выявлении факта нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки

Показатель графы 5 строки 080 раздела 3 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» должен быть больше или равен сумме показателей:

графы 5 строк 090 раздела 3 «Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с п. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ»;

графы 5 строки 100 раздела 3 «Суммы налога, подлежащие восстановлении при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%»;

графы 4 строки 070 приложения 1 к разделу 3 - по кодам  1011801, 1011802, 1011803, 1011805, 1011806, 1011807, 1011808 за отчетный год, указанный по графе 1 строки 070 приложения 1 к разделу 3 и соответствующий отчетному году на титульном листе декларации

Проверяемая норма: статьи 171, 171.1 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется, значит, занижена сумма налога, подлежащая восстановлению к уплате в бюджет.

Последствия: те же

Разность показателей:

графы 5 строки 080 раздела 3 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего»

и

суммы показателей:

- графы 5 строки 090 раздела 3 «Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с п. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ»,

- графы 5 строки 100 раздела 3 «Суммы налога, подлежащие восстановлении при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%»

должна быть больше или равна сумме показателей граф 4 строк 070 приложения 1 к разделу 3 - по кодам  1011801, 1011802, 1011803, 1011805, 1011806, 1011807, 1011808 за отчетный год, указанный по графе 1 строки 070 приложения 1 к разделу 3 и соответствующий отчетному году на титульном листе декларации

Проверяемая норма: статьи 171, 171.1 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется, значит, занижена сумма налога, подлежащая восстановлению к уплате в бюджет.

Последствия: те же

Сумма граф 5 строк 010, 020, 030, 040, 041, 042, 050, 060, 070, 080, 105, 106, 107, 108, 109, 110, 115 раздела 3 (суммы НДС по различным налогооблагаемым объектам) должна быть равна показателю графы 5 строки 118 раздела 3 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога»

Проверяемая норма: статьи 146, 151, 154, 155, 156, 158, 159, 162, 173 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется (левая часть равенства больше правой), значит, занижена сумма НДС вследствие неполного отражения налоговой базы по операциям, указанным в строках 010 - 080 и 105 - 109 раздела 3.

Последствия: те же

Показатель графы 3 строки 190 раздела 3 «Общая сумма налога, подлежащая вычету» должен быть равен сумме показателей граф 3 строк 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 185 раздела 3 (суммы НДС, принимаемые к вычету по различным основаниям)

Проверяемая норма: статьи 171, 172 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется (левая часть равенства больше правой), значит, заявлены необоснованные налоговые вычеты.

Последствия: те же

Показатель графы 3 строки 200 раздела 3 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» должен быть равен разности показателей:

графы 5 строки 118 раздела 3 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога»

и

графы 3 строки 190 раздела 3 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»

Проверяемая норма: статья 173 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется (левая часть равенства меньше правой), значит, занижена сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель графы 3 строки 210 раздела 3 «Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 3» должен быть равен разности показателей:

графы 5 строки 190 раздела 3 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»

и

графы 3 строки 118 раздела 3 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога»

Проверяемая норма: статья 173 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется (левая часть равенства больше правой), значит, занижена сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель графы 2 приложения 2 к разделу 3 «Сумма налога, исчисленная по операциям, подлежащим налогообложению» должен быть меньше или равен показателю графы 5 строки 118 раздела 3 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога»

Проверяемая норма: статьи 146, 153, 154 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется, значит, занижена сумма НДС вследствие неполного отражения налоговой базы.

Последствия: те же

Сумма показателей:

- графы 5 строки 118 раздела 3 (Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога),

- строк 050 и 130 раздела 6 (Общая сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 3 ст. 164 НК РФ, и корректировка сумм налога, ранее исчисленных по указанным ставкам"),

- строк 060 раздела 2 (Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет),

- строк 050 и 080 раздела 4 (Сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению)

должна быть равна сумме показателей строк:

- 260, 270 раздела 9 (всего сумма налога по книге продаж по ставкам 18%  и 10%),

- 340, 350 приложения 1 к разделу 9 (всего сумма налога по приложению 1 к книге продаж по ставкам 18% и 10%) 

за вычетом показателей строк 050 и 060 приложения 1 к разделу 9 (итоговая сумма налога по книге продаж по ставкам 18%  и 10%)

Проверяемая норма: статьи 153, 161, 164, 165, 166, 167, 173 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется (левая часть равенства меньше правой), значит, занижена сумма НДС, исчисленного к уплате в бюджет.

Последствия: те же

  

.



Вверх