Отпускные в 2023 году. Не забудьте о новых правилах

Изменения по отпускным кажутся не столь значительными, чтобы отвлечь бухгалтера от новых правил расчетов с бюджетом через ЕНП и уведомлений. Между тем, о них нужно знать и их нужно учитывать при расчете и предоставлении отпусков в 2023 году. Особенно, важно правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ с учетом новых правил удержания и уплаты налога с 2023 года.

Новый запрет от Роструда по предоставлению отпусков

В 2023 году появился новый запрета от Роструда в части предоставления отпусков. Теперь работнику нельзя указывать в заявлении на отпуск конкретные даты (ответ на вопрос от 17.03.2023 № 177859 на портале «Онлайнинспекция. рф»). Если работник неправильно напишет заявление, попросите переписать.

Не ниже МРОТ

С 2023 года при расчете отпускных нужно учитывать новый размер МРОТ, ниже которого перечислять денежные средства сотруднику запрещено. Точнее, так: оплата за каждый день отпуска не должна быть меньше среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ 2023 года.

Поэтому, нужно проверить расчет, так, чтобы дневная выплата была не ниже дневной, рассчитанной из МРОТ.

Общая формула для расчета среднедневного заработка

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 (или другое принятое в организации количество месяцев расчетного периода) и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) (ст. 139 ТК РФ). При расчете учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат.

Чтобы рассчитать средний дневной заработок, необходимо определить:

• расчетный период;

• сумму выплат, которую получил работник в расчетном периоде

Общая формула, которой пользуется бухгалтер для расчета среднего дневного заработка (СДЗ), выглядит так:

СДЗ=ЗП : (12 х 29,3),

где:

ЗП – сумма зарплаты, полученной отпускником в расчетном периоде;

12 – количество месяцев в году;

29,3 – среднее число дней, приходящихся на один рабочий месяц, принимаемое при расчете отпускных.

Это общий случай, когда работник полностью отработал весь расчетный период.

Сроки выплаты отпускных

Сроки выплаты отпускных в 2023 году также не изменились. Единственное, о чем важно помнить, если работник идет в отпуск с понедельника, отпускные он должен получить в четверг предыдущей недели.

НДФЛ с отпускных в 2023 году

Налог нужно удержать на дату оплаты отпуска.

Сроки уплаты НДФЛ с отпускных такие же, как и сроки уплаты НДФЛ в целом, например:

• с отпускных выплаченных с 23 мая по 22 июня НДФЛ нужно уплатить 28.06.2023;

• с 23 июня по 22 июля – 28.07.2023;

• с 23 июля по 22 августа – 28.08.2023;

• с 23 августа по 22 сентября – 28.09.2023.

Если отпуск переходящий, НДФЛ перечисляйте 28 числа месяца в общем порядке.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ с 2023 года

В 6-НДФЛ нужно включать только те отпускные, которые фактически выплачены.

В поле 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие нужно учесть налог, удержанный с отпускных за последние 3 месяца отчетного периода.

Например, в 6-НДФЛ за полугодие 2023 года учитывайте НДФЛ, выплаченный за апрель, май и июнь)

А в полях 021 – 023 отразите НДФЛ, который нужно перечислить по первому, второму и третьему срокам уплаты налога для этого отчетного периода.