Важные изменения в работе бухгалтеров с 2020 года

Казалось бы, Налоговый кодекс просто физически не в состоянии вместить столько поправок, сколько вознамерились «втиснуть» в него законодатели в ушедшем году. Казалось, просто по швам должен лопнуть. Но то ли страницы у него из какой-то особой, прорезиненной бумаги, то ли просто, что называется, вмещать надо уметь, но все уместилось. Причем даже в размерах не изменился. Теперь дело за бухгалтерами – побыстрее адаптироваться к изменениям, поскольку большинство из них вступили в силу с 1 января. Начинайте, а мы поможем.

Стремление объять необъятное до добра обычно не доводит. Если подробно описать все-все в одном материале, получится книга, готовая сравниться по объему с романами Дюма или «Фаустом» Гете. Не преувеличиваем. Так что постараемся «изложиться» доходчиво, но тезисно — не упуская важного, но не утомляя лишней «канцелярщиной». Начнем с изменений, которые касаются сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в 2020 году

ОТЧЕТНОСТЬ

Бухотчетность — только в налоговую...

Бухгалтерская отчетность уже за 2019 год надо будет сдаваться по новым правилам. Вводится так называемый принцип одного окна. Сдавать отчетность надо будет только в ИФНС, а сдача бухотчетности в Росстат отменяется (ст. 1 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ). Порядок сдачи бухотчетности утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-1/569@ от 13.11.2019. (ХОР ЯБЛОКО)

… и только в электронном виде

Обязательный экземпляр отчета и аудиторское заключение (если оно необходимо) с 2020 года нужно сдавать только в электронном виде (п. 5 ст.1 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ).Раньше фирмы с численностью персонала до 25 человек могли сдать отчеты на бумаге.

При этом для малого бизнеса предусмотрена поблажка — за этот год последний раз можно будет сдать отчет на бумаге. Формат электронной отчетности утвержден Приказом ФНС России от 13.11.2019№ ММВ-7-1/570@. Аудиторское заключение представляется в формате PDF.

Малый бизнес может сдать бумажный отчет при личной явке в ИФНС или отправить почтой.

Распечатывать не обязательно

Отчетность, подготовленную в электронном виде, приравняли к отчетности, составленной и подписанной на бумаге (ст. 1 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ). Раньше считалось, что отчетность составлена и утверждена только после распечатки ее на бумаге и подписания директором. Теперь директор решает сам: подписать ему бумажный вариант отчетности или заверить ЭЦП электронный вариант. 

ИФНС будет предоставлять отчетность партнеров компаний по ее запросу

Отчетность любой компании попадет в ГИР БО (государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности), «хранителем» коего отныне значится ФНС, а не Росстат. Компания может запросить у ИФНС бухгалтерскую отчетность своих контрагентов и получить ее за отдельную плату.

По информации ФНС, в мае 2020 года интернет-сервис ГИР БО будет доступен для всех пользователей. Он позволит бесплатно получить информацию о бухгалтерской (финансовой) отчетности любой организации. Также обещана возможность получить экземпляр отчетности, подписанный электронной подписью ФНС России.

Для получения всего массива информации заинтересованным пользователям будет доступно платное абонентское обслуживание (п. 9-11 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 № 811). 

P.S. Мы проверяем, нас проверяют. Как это часто не совпадает…

Изменения в бланках

В баланс добавили строки с информацией об аудите годовой отчетности. Если он обязателен, нужно сделать пометку в соответствующем поле и указать сведения об аудиторе. Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то налоговикам нужно сдать и аудиторское заключение - вместе с отчетностью или не позднее 10 рабочих дней после даты его составления, но не позднее конца года (приказ Минфина России от 19.04.2019 № 61н).

Обратите внимание: в балансе и отчете о финрезультатах вносить данные можно только в тыс. руб. (в млн руб. - нельзя). 

P.S. Тысячу тысяч, тысячу тысяч, тысячу тысяч алых роз… Мне в баланс, мне не в баланс, мне в баланс вносишь ты…

Новые рекомендуемые формы бухотчетности

ФНС России разработала новые рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности и упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год. Они утверждены письмом ведомства от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@.

В комментируемом письме приводятся машиночитаемые формы:

• упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) - форма по КНД 0710094;

• бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) - форма по КНД 0710095;

• упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности - форма по КНД 0710096;

• бухгалтерской (финансовой) отчетности - форма по КНД 0710099.

Отражение временных и постоянных разниц           

Временные и постоянные разницы, чистую прибыль нужно рассчитывать и отражать в отчете о финансовых результатах по-новому (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", приказы Минфина России от 20.11.2018 № 236н и от 19.04.2019 № 61н). с отчетности за 2019 год – добровольно, с отчетности за 2020 год – обязательно.

Госпомощь вызывали?

В ПБУ появился новый состав показателей баланса, раскрывающих информацию о полученной госпомощи.

Отдельными статьями с учетом существенности в балансе отражают:

• неиспользованный остаток предоставленных бюджетных средств в составе целевого финансирования;

• дебиторскую задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухучету;

• кредиторскую задолженность по возврату бюджетных средств, признанную в бухучете;

• доходы будущих периодов, которые организация при получении госпомощи на финансирование текущих расходов признала в составе краткосрочных обязательств (ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", Приказ Минфина России от 04.12.2018 № 248н). Обязательно – с отчетности за 2020 год. Добровольно – с отчетности за 2019 год.

Всему свой срок

В бухгалтерской отчетности нужно отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже. Долгосрочные активы к продаже нужно учитывать в составе оборотных активов отдельно. Если компания перестанет использовать долгосрочные активы к продаже, этот факт нужно отражать в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности.

К долгосрочным активам к продаже относятся:

• основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать, кроме финансовых вложений;

• материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции (ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", приказ Минфина России от 05.04.2019 № 54н). Добровольно – с отчетности за 2019 год. Обязательно – с отчетности за 2020 год.

Раскрываем информацию о прекращаемой деятельности

Информацию о прекращаемой деятельности нужно указывать в отчетности вплоть до того периода, когда по этой деятельности завершили расчеты. Пока идут расчеты по прекращаемой деятельности, информацию о ней надо показывать в бухгалтерской отчетности (ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н).Обязательно - с отчетности за 2020 год, добровольно – с отчетности за 2019 год.

Ранее информацию раскрывали в отчетности до отчетного периода, в котором завершили программу по прекращению деятельности (включая этот период). При этом расчеты по завершенной программе могли быть не закончены.

Новая форма декларации по налогу на прибыль

Новая форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Впервые использовать измененный бланк нужно при сдаче отчетности за 2019 год.

В декларации появились отдельные сроки, где нужно указать информацию о суммах перенесенных убытков прошлых лет. Обновлены штрих-коды и на титульном листе больше нет поля, где указывался код ОКВЭД. В листе 02 появились две новые строки для указания величин, уменьшающих налог (авансовый платеж) в связи с применением инвестиционного вычета. Введены новые поля для организаций, которые закрыли обособленное подразделение, лишили его полномочий по уплате налога на прибыль, либо поменяли его адрес.

Раздел для участников консолидированной группы налогоплательщиков дополнен новыми разделами А и Б для учета доходов и расходов. В них нужно отражать детальную информацию об участниках группы по расчету налоговой базы.

Период сдачи годовых 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сократили на месяц

Причем уже начиная с отчетности за 2019 год. Срок сдачи годовых расчетов по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ перенесен на 1 месяц. Теперь – до 1 марта. В 2020 году 1 марта выпадает на воскресенье, поэтому последний день сдачи отчетов переносится на первый рабочий день. Значит, сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год нужно не позднее 2 марта 2020 года (п.19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@). 

P.S. В Госдуму внесен законопроект о переносе на 2 марта и Международного женского дня. Шутка.

Порог численности для обязательной сдачи 6-НДФЛ по ТКС понизили

Кроме того, меняется критерий численности, позволяющий сдавать эти отчеты на бумаге. Если у вас работает более 10 сотрудников (прежний порог — 25 человек), представить отчеты вы должны в электронной форме (п.19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). 

Внимание: справки 2-НДФЛ надо будет представлять в составе годового расчета 6-НДФЛ с отчетности за 2021 год. При этом ежеквартальная форма 6-НДФЛ сохранится в прежнем виде — без добавления в нее сведений в разбивке по каждому физлицу.

Что касается отмены подачи в ФНС отдельного отчета о среднесписочной численности и включении соответствующих сведений в расчет по страховым взносам, то пока это только законопроект - № 837128-7 (поправки в абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ). Причем новация вряд ли обрадует бухгалтеров, поскольку отчетность превратится из ежегодной (до 20 января) в ежеквартальную.

Новый порядок сдачи отчетности по «обособкам»

Наконец, меняется порядок уплаты НДФЛ и сдачи сведений 2-НДФЛ и 6-НДФЛ организациями, имеющими «обособки» (подп. «б» п. 16 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Если у компании несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, она вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособки имеют местонахождение на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно.

Выбор будет оформляться в виде уведомления, бланк которого утвержден приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@. Разъяснения о порядке сдачи отчетности по НДФЛ при наличии нескольких «обособок» ФНС России дала в письме от 09.12.2019 № БС-4-11/25214@.

РСВ по новой форме и новым правилам

За I квартал 2020 года отчитаться по взносам нужно по новой форме (приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).Общее количество показателей в расчете по страховым взносам, по данным ФНС, сокращено на 30%.

Сдавать РСВ на бумаге смогут только те страхователи, у которых численность работников не превышает 10 человек (п. 10 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Правила сдачи РСВ компаниями с «обособками» тоже поменяли. Сдавать РСВ по месту нахождения обособленного подразделения надо будет в том случае, если для этой обособки организация открыла счет в банке. Чтобы платить взносы и отчитываться по ним по месту нахождения обособленного подразделения, будет недостаточно наделить его правом начисления зарплаты и сообщить об этом в ИФНС.

Другими словами, если нет счета в банке, то и РСВ по «обособке» сдавать не нужно. Это же правило действует при уплате взносов.

6-НДФЛ и РСВ

Двумя письмами ФНС направила два новых контрольных соотношения (от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ - по 6-НДФЛ и от 17.10.2019 № БС-4-11/21382@ - по РСВ), которые будут применяться налоговиками для проверки отчетности.

Данные по доходам физлиц, указанные в отчетности, будут сравниваться с МРОТ и со среднеотраслевой зарплатой по региону. При проверке РСВ будут сравнивать доход каждого отдельного работника, указанный в строке 210 подраздела 3.2, а при проверке годового расчета 6-НДФЛ учитывать данные 2-НДФЛ по каждому работнику (в части доходов от оплаты труда).

Если суммы выплат окажутся меньше МРОТ и среднеотраслевой зарплаты, работодателя заподозрят в занижении налоговой базы и ему будут слать требование дать пояснения или внести исправления в отчетность.

Прощаемся с декларациями по транспорту и земле

В составе отчетности за 2019 год компании в последний раз сдают декларации по транспортному и земельному налогам (подп. «б» п. 16, п. 17 ст. 1, п. 3 ст. 3 и п. 25–26 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). С 2020 года налоговики будут рассчитывать налог на основании имеющихся у них сведений и направлять владеющим данным имуществом компаниям сообщения об уплате налога. Такая практика уже много лет применяется в отношении физических лиц. Теперь её распространят и на юридических лиц.

Чтобы сообщить о льготах по транспортному и земельному налогам, организациям надо будет направить в инспекцию специальное заявление КНД-1150064 (подп. «а» п. 15 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Как правильно заполнить этот бланк, ФНС России пояснила в письме от 07.11.2019 № БС-4-21/22665@.

Кстати, декларацию по транспортному налогу нужно будет заполнить на новом бланке (приказ ФНС России от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@). Существенных изменений в отчетности нет. Тем не менее пользоваться нужно новой формой. 

P.S.Бумажку-то отменить всякий (ну, почти всякий) может. А вы попробуйте сам транспортный налог в небытие отправить! Пробуют. Пока не получается. А ведь автомобиль – не роскошь, а средство!

4-НДФЛ отменили

Кроме того, индивидуальным предпринимателям больше не нужно сдавать 4-НДФЛ о предполагаемом доходе (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ). Теперь эти предприниматели будут считать авансы по НДФЛ исходя из реально полученных доходов, а не от предполагаемых. Нужно просто самостоятельно рассчитывать и платить авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки уплаты не изменились: до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. При этом никакой квартальной отчетности по НДФЛ со своих доходов у ИП не будет. 

До отмены декларации по УСН – один шаг

Наконец (немножко забежим вперед), 1 июля 2020 года будет отменена декларация по УСН с объектом «доходы» для налогоплательщиков, применяющих онлайн-кассы. Как следует из заявлений руководства ФНС и Минфина, это уже вопрос решенный. Впрочем, пока эта поправка в НК РФ находится в стадии проекта. Отмена деклараций не будет повсеместной и обязательной. Планируется, что это будет делом добровольным. Однако в каком виде этот проект будет внесен в Госдуму и что в нем поменяется ко второму чтению - неизвестно. ПОДПИСЬ: Руководитель ФНС, кстати, тоже несколько раз забегало вперед, сообщая, будто бы декларация уже отменена. Г-н З. Фрейд был бы в недоумении

Расчеты авансов по имуществу больше сдавать не нужно

Начиная с отчетности за 2019 год по налогу на имущество компании сдают только налоговые декларации. За I квартал 2020 года и последующие отчетные периоды составлять расчеты не придется. Отчитываться надо только по итогам года. На обязанность вносить авансовые платежи поправка не влияет.

А вот исчисление суммы авансового платежа скорректировано. Ее можно будет определять по измененной кадастровой стоимости (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Декларацию по налогу на имущество можно сдать централизованно

Компании, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ, могут представлять единую налоговую декларацию и единые расчеты по налогу на имущество в любой из этих налоговых органов. Включать в отчетность нужно все объекты недвижимости, которые находятся в данном регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Чтобы воспользоваться возможностью сдать в 2020 году единую отчетность (в том числе декларацию за 2019 год), требуется удостовериться в том, что в вашем регионе налог на имущество не направляется в местные бюджеты. Для этого нужно изучить региональные НПА. 

Имущественная декларация – на новом бланке

При составлении декларации по налогу на имущество за 2019 год пользуйтесь новым бланком (приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@).

В разделе 1 четыре новых строки 021, 023, 025 и 027, в которых нужно отразить исчисленную сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет за налоговый период, а также авансовые платежи за каждый отчетный период. Из разделов 2 и 3 удалена строка с суммой авансовых платежей и появилась новая строка «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)».

Новшества по 3-НДФЛ

Декларацию можно будет сдать в МФЦ. При принятии 3-НДФЛ МФЦ обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее приема (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Вы можете не сдать 3-НДФЛ, но от начисления налога это вас не спасет – просто камеральную проверку проведут без декларации. Налоговики сами рассчитают налог по имеющимся у них данным. При продаже доходом станет цена сделки или 0,7 кадастровой стоимости (то, что будет больше по сумме). При дарении доходом будет кадастровая стоимость недвижимости.

Налогоплательщики будут вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации.

Принципиально новая отчетность в ПФР

В связи с «электронизацией» трудовых книжек вводится новый отчет, который страхователи будут сдавать в ПФР с 2020 года. 

P.S. Чтобы бухгалтеры, нагруженные еще и кадровой работой, ненароком не заскучали… Вот вам и т.д., и т.п., и СЗВ-ТД.

Новая форма уведомления о КИК

Утверждены новые формы уведомления о КИК, порядок заполнения, порядок представления в электронной форме и соответствующий формат (приказ ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-13/422@, с 1 января 2020 года).

Основное новшество: от руки заполнить уведомление могут только физлица. Организации обязаны сформировать уведомление и представить его в электронной форме.

На титульном листе появились поля, в которых правопреемник будет указывать ИНН/КПП правопредшественника и код формы реорганизации (ликвидации). Необходимые коды приведены в приложении к порядку.

В сведениях о физлице не нужно указывать пол и адрес на территории России.

В листе В «Сведения о финансовой отчетности КИК» появилось дополнительное основание для освобождения от налогообложения прибыли - "1009" (признание международной холдинговой компанией).

О контролируемых сделках нужно будет отчитаться по новой форме

Применяется с отчетности за 2019 год. Изменения в новой форме (приказ ФНС России от 26.07.2019 № ММВ-7-13/380@) учитывают прошлогодние поправки о контролируемых сделках (были скорректированы некоторые признаки, по которым сделки относят к контролируемым, и под контроль цен стало подпадать меньше сделок).               

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Расширен круг объектов, по которым можно заявить инвестиционный вычет

Теперь заявить инвестиционный вычет можно по объектам восьмой-десятой амортизационных групп (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств), а не как было раньше -только по объектам третьей–седьмой групп (подп. «д» п. 10 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Это правило применимо к тем объектам, которые были куплены или изготовлены после 1 января 2020 года

Кроме того, в инвестиционный налоговый вычет разрешено включать расходы на инфраструктуру.

В составе инвестиционного налогового вычета можно учитывать расходы на создание:

• объектов транспортной и коммунальной инфраструктур – не более 100%;

• объектов социальной инфраструктуры – не более 80% (подп. «б», «д», «е», «ж» п. 10 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ ).

Создание объектов должно быть предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.

С убытками не «шутят»!

По действующим с 2017 по 2020 год правилам, налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков прошлых лет более чем на 50%. Эту норму продлили еще на год – до 2021 года (п. 35 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Но налоговики будут внимательнее относится к сделкам по смене собственников. Правопреемнику запрещается учитывать убытки правопредшественника. Если ИФНС и докажет, что реорганизация была проведена с целью учесть убытки, о переносе можете забыть. 

«Льготников» стало больше

В перечне компаний, которые не платят налог на прибыль появились новички. Применять нулевую ставку разрешено:

• региональным операторам по обращению с твердыми коммунальными отходами;

• музеям;

• театрам;

• библиотекам.

Если вы работаете в компаниях с такими видами деятельности, как указаны выше, проверьте, выполняете ли вы все условия применения нулевой ставки по прибыли (п. 3, 7 и 9 ст. 1, п. 4 ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ ).

Медицинские и образовательные организации могут продолжить применять нулевую ставку, причем теперь уже бессрочно (ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ). По прежним правилам эти организации могли пользоваться ставкой 0% лишь до 1 января 2020 года.    

P.S. Сразу как-то к искусству потянуло, и к учебе… А болеть все равно не хочется.

Выплата доходов за рубеж

С 1 января частично начинает действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранной фирме из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются налогом на прибыль у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот (Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ).

Разница между вычетами и начислениями по акцизам

С 1 января разницу между вычетами и начислениями по акцизам нужно признавать в доходах в день, когда подали декларацию по ним (п. 15 и 18 ст. 1 Федерального закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ). До 2020 года установлено на уровне закона правила не было. Были отдельные рекомендации Минфина России, где чиновники разрешали учитывать такие доходы в последний день периода, в котором компания подала декларацию по акцизам. Например, письмо Минфина от 06.11.2018 № 03-03-10/79805, направленное в налоговые инспекции письмом ФНС от 25.12.2018 № СД-4-3/25355.

Выявленные результаты интеллектуальной деятельности - в доходы

Если при инвентаризации организация выявила права на результаты интеллектуальной деятельности, то сейчас в доходах они не учитываются. Это правило касается 2018 и 2019 годов (ст. 2 Федерального закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ). Минфин отметил, что продлевать освобождение не будут: два года - достаточный срок, чтобы без налоговых последствий привести в порядок системы учета. 

ИС до 100 000 рублей не амортизируется     

С 1 января интеллектуальная собственность первоначальной стоимостью не более 100 тыс. руб. не относится к амортизируемому имуществу (п. 23 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Смена метода начисления амортизации возможна раз в пять лет

Изменять метод начисления амортизации можно только один раз в пять лет (п. 24 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). 

Проверяйте, не попадают ли платежи от иностранных партнеров под дивиденды          

К доходам в виде дивидендов отнесены выплаты от иностранной организации российской компании - акционеру или участнику при распределении прибыли после налогообложения (п. 21 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоговых агентов обязали платить НДФЛ за свой счет

Если агент не удержал налог, хотя должен был, и налоговики этот факт обнаружили, то физическое лицо материально не пострадает — НДФЛ будет платить налоговый агент за счет собственных средств (п.16 ст.2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). То есть доносить на работодателя станет безопасно, ведь платить НДФЛ с серой зарплаты работникам не придется. 

P.S.Неотвратимость наказания в действии/

С «северных» компенсаций НДФЛ не удерживают

Не облагается НДФЛ с компенсаций проезда в отпуск и обратно для сотрудников Крайнего Севера (подп. «а» п.1 ст. 1 Федерального закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ). Бухгалтеры и раньше не удерживали НДФЛ с таких компенсаций. Разница лишь в том, что раньше бухгалтеры руководствовались общей нормой пункта 3 статьи 217 НК РФ и судебной практикой. Периодически возникали споры с налоговой. Теперь компенсацию проезда в отпуск и обратно внутри России для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей внесли в перечень необлагаемых доходов.

Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом НДФЛ

Аналогичная ситуация: ранее основаниями для того, чтобы не удерживать НДФЛ с таких выплат, - были только разъясняющие письма Минфина России и судебная практика. Теперь – тот же самый подпункт «а» пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ. Новая норма касается доходов, полученных не ранее 2019 года.

Списание безнадежного долга не будет облагаться НДФЛ

У гражданина, который имеет долг перед организацией, возникает доход в тот момент, когда обязательство по выплате долга прекратится. Днем прекращения обязательства может быть дата прощения долга или, например, дата судебного решения.

Списание безнадежного долга с 1 января 2020 года не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются два условия:

• физлицо-должник не признается взаимозависимым с кредитором и не является его работником. Условие должно выполняться в течение всего периода задолженности;

• это не является матпомощью или встречным исполнением обязательств.

Если ситуация не подпадает под льготу, то датой получения дохода будет дата признания долга безнадежным. Это правило не зависит от того, кто является кредитором: взаимозависимое лицо или нет (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ). 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

«Ноль» на мусор, «порожняк» и авиадвигатели

От НДС освободили мусорщиков. Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными расходами получили льготу по НДС (подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ). Льготу можно применять только тем, региональным операторам, которые будут оказывать услуги по единым тарифам, установленным региональными властями. Действовать она будет с 1 января в течение пяти календарных лет начиная с года, в котором власти введут единые тарифы      .

Кроме того, с 1 января 2020 года ставка НДС 0 процентов введена для компаний, которые оказывают услуги, осуществляют работы по перевозке, транспортировке не только товаров, но и порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через РФ с территории государства, которое не является членом ЕАЭС (Федеральный закон от 29.09.2019 № 322-ФЗ).

Наконец, Федеральный закон от 29.09.2019 № 324-ФЗ освободил от НДС ввоз в Россию авиационных двигателей и гражданских самолетов.          

Подтвердить нулевую ставку будет проще – по ряду операций

С 1 апреля 2020 года уточнен порядок подтверждения нулевой ставки:

- если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в инспекцию нужно представить сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций в виде реестра в электронной форме (представлять сами декларации и подтверждать оплату товара покупателем не требуется);

- если это экспресс-грузы, в инспекцию представляются сведения из декларации в виде реестра в электронной форме, содержащие сведения из индивидуальной накладной и документа, составленного налогоплательщиком для иностранного физлица о стоимости реализованного товара (подп. «в», «г», «д», «е» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Предельная величина базы для начисления страховых взносов увеличена

С 1 января предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет:

• по пенсионным взносам - 1 292 000 рублей (в 2019 году - 1 150 000 рублей );

• по взносам на случай болезни и материнства 912 000 рублей (в 2019 году – 865 000). Новые пороги установлены Постановлением Правительства РФ № 1407 от 06.11.2019. 

Количество «льготников» уменьшилось

Ряд компаний, который применяли в 2019 году пониженные тарифы, обязаны перейти на уплату взносов по общим тарифам, установленным для всех. С 2020 года лишены права применять пониженные тарифы следующие категории.

1.       Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам:

• бюджетным или автономным научным учреждениям;

• бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования.

2. Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим:

• в технико-внедренческих особых экономических зонах;

• промышленно-производственных особых экономических зонах.

3.Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер (п.11 ст.2 Федерального закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ). 

Сроки по взносам на травматизм - в рабочих днях

Законопроект № 744049-7, принятый Госдумой в трех чтениях, вносит поправки в закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ о страховании от несчастных случаев на производстве.

Одно из нововведений затронет всех страхователей: некоторые сроки будут исчисляться в рабочих днях. Сейчас в законе четко не определено, какие дни имеются в виду - календарные или рабочие. Уточнения коснутся, например, сроков:

• - направления требования об уплате недоимки по результатам проверки (пп. "а" п. 14 ст. 1 законопроекта);

• - представления пояснений по ошибкам в расчетах, выявленным в ходе камеральной проверки (п. 18 ст. 1 законопроекта);

• - подачи документов, истребованных в ходе проверки, или сообщения о невозможности их представить (пп. "б" и "в" п. 20 ст. 1 законопроекта);

• - представления возражений на акт проверки (пп. "в" п. 21 ст. 1 законопроекта). Поправки заработают с января.

Есть и другие новшества. Так, с 1 апреля 2020 года в законе появится обязательный досудебный порядок обжалования споров, связанных с назначением пособий (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 законопроекта). Речь идет о том, как должно подавать жалобу застрахованное лицо. Положения будут актуальны в регионах, которые участвуют в пилотном проекте «Прямые выплаты».

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

ЕНВД «отключили» от маркировки

С 1 января 2020 года запрещено применять ЕНВД организациям и ИП, торгующим в розницу следующими маркированными товарами: лекарства, обувь, меховые изделия (п. 58 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). В отношении розничной торговли обувными товарами ЕНВД можно применять до 01.03.2020 (письмо ФНС от 09.12.2019 № СД-4-3/25144@).

Повышение коэффициента-дефлятора

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). На 2020 год этот коэффициент вырос с 1,915 до 2,009 (приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684). Впрочем, в данный документ уже хотят внести изменения (после критики бизнеса). Проект поправок от того же минэкономразвития опубликован на портале НПА. Если его примут, коэффициент будет 2, 005. Депутаты же намерены пойти еще дальше и в начале 2020 года принять поправки в Налоговый кодекс РФ об увеличении ЕНВД не более чем на инфляцию 2019 года, которые будут действовать задним числом, с 1 января 2020 года. 

P.S. Отчетный период по ЕНВД – квартал, так что время на исправление ситуации у депутатов еще осталось. А то, что «пользователям» пересчитывать все придется – так то дело житейское, издержки производства.

Пивная «вмененка»

Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ скорректировал перечень подакцизных товаров, которые разрешено продавать в кафе, ресторанах и других предприятиях общепита. Это новшество может быть выгодно для «вмененщиков».

Напомним, что согласно положениям статьи 346.27 НК РФ, для целей ЕНВД к услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ. В настоящее время в данном подпункте перечислены среди прочего пиво и напитки, изготавливаемые на его основе.

Это означает, что для целей ЕНВД производство и реализация произведенного пива не признаются услугами общественного питания и доходы от такой деятельности не облагаются единым налогом. Заметим, что это не лишает кафе, бары и рестораны права продавать в рамках ЕНВД покупное пиво (т.е. пиво не собственного производства) как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таковой. Минфин неоднократно подтверждал справедливость данного подхода (письма от 30.07.2009 № 03-11-06/3/199, от 16.06.2008 № 03-11-04/3/275 и от 18.01.2008 № 03-11-04/3/6).

С 1 января 2020 года пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% будет исключено из подпункта 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ. Данный продукт выделен в отдельную категорию подакцизных товаров (подп. 3.1 п. 1 ст. 181 НК РФ).

При этом соответствующих изменений в статью 346.27 НК РФ в части определения услуг общепита не внесено. Следовательно, с января 2020 года доходы от производства и реализации слабоалкогольного пива могут облагаться ЕНВД в рамках оказания услуг общественного питания. Другими словами, под «вмененку» в сфере общепита будет попадать продажа как покупного пива (в таре или в розлив), так и слабоалкогольного пива собственного производства, причем, также вне зависимости от способа продажи - в таре или без таковой.

Что касается остального алкоголя, включая пиво с содержанием этилового спирта более 0,5 процента, то его производство и последующая реализация по-прежнему остаются вне рамок ЕНВД по общепиту. При этом конкретный перечень «запретной» продукции с 2020 года надо искать не в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ, а в профильном законе. А именно, в пункте 7 статьи 2 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции». 

P.S. Губит людей не пиво… Кто «за»? Единогласно!

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Новые правила налогообложения недвижимости компаний в 2020 году

С 2020 года будут действовать новые правила налогообложения имущества организаций по кадастровой стоимости. Изменения предусмотрены законами от 25.09.2019 № 325-ФЗ и от 28.11.2019 № 379-ФЗ.

Так, прекращает действовать условие об обязательном учете объектов недвижимости на балансе организаций в качестве основных средств для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости. При этом сохраняются иные условия:

• о принадлежности объектов организации на праве собственности или хозяйственного ведения;

• о наличии сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН;

• о наличии соответствующего закона субъекта РФ и включении объекта в региональный «кадастровый» перечень.

К видам объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, дополнительно отнесены гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Чтобы перейти к исчислению налога на имущество организаций по кадастровой стоимости, субъект РФ должен принять соответствующий закон. Если кадастровая стоимость таких объектов не определена, то налог или суммы авансовых платежей по нему в текущем году исчисляются по среднегодовой стоимости.

Для земельных участков, которые перешли к организациям по наследству, земельный налог будет исчисляться со дня открытия наследства, как уже установлено для наследников-физлиц.

То есть, за недвижимость, которая не является основным средством, платить налог придется тоже (п. 69 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Поправка действует с апреля 2020 года. 

P.S. Хотелось бы по этой теме комментарии бухгалтеров на профильных форумах процитировать, но нельзя - Роскомнадзор накажет - за «нецензурщину»

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

Чтобы применять ЕСХН и не платить НДС, нужно соблюсти новые лимиты

С 2019 года ЕСХН не «спасает» от НДС по умолчанию. На 2020 год можно получить освобождение от НДС в следующих случаях:

• начало применения ЕСХН приходится на 2020 год;

• ЕСХН применялся и раньше, за 2019 год выручка не превысила 90 млн руб.

Чтобы применять освобождение, нужно подать уведомление (ст 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

Применять налог на самозанятых можно в 23 регионах

Ну да, все верно: сначала - в четырех, да плюс еще в девятнадцати, как обещали.

Эксперимент по налоговому режиму для самозанятых стартовал 1 января 2019 года. Он был введен в четыре регионах. Это Москва, Московская и Калужская области, а также Татарстан.

Согласно Федеральному закону от 15.12.2019 № 428- ФЗ с 1 января 2020 года новый налоговый режим распространен на:

• Санкт-Петербург;

• Ленинградскую;

• Нижегородскую;

• Омскую;

• Новосибирскую;

• Воронежскую;

• Ростовскую;

• Волгоградскую;

• Самарскую;

• Свердловскую;

• Тюменскую;

• Сахалинскую;

• Челябинскую области;

• Красноярский край;

• Пермский край;

• Ненецкий автономный округ;

• Ханты-Мансийский автономный округ - Югру;

• Ямало-Ненецкий автономный округ;

• республику Башкортостан.

Ставки по налоговому режиму составляют 4% от доходов, полученных от физлиц, и 6% - от юридических. Как неоднократно обещали чиновники, эти ставки не изменятся.

Нельзя стать самозанятыми и гражданам, торгующим подакцизными товарами, а также товарами, подлежащими обязательной маркировке - алкоголем, табачной продукцией, лекарствами.

Предприятия, которые для экономии нанимают вместо штатных сотрудников самозанятых, в 2020 году подпадут под проверки налоговиков, сообщил глава Минфина Антон Силуанов. Так что если выяснится, что самозанятый оказывает услуги только одной компании, то налоговые органы будут начислять этому предприятию страховые взносы и подоходный налог.

ТРУДОВОЕ ПРАВО

МРОТ вырос

С 1 января 2020 года МРОТ увеличился на 850 рублей и составляет 12 130 в месяц (Приказ Минтруда от 09.08.2019 № 561н, законопроект № 802508-7, принятый Госдумой.12.12.2019). Прирост составляет7,5%.

До 1 января 2020 года МРОТ составлял 11 280 рублей. Внесенные в Госдуму в ушедшем году альтернативные законопроекты, в частности, об увеличении МРОТ до 25 000 рублей и о введении спецкоэффициента, забраковали. Впрочем, новые попытки поднять «минималку» до заоблачных высот, уже предпринимются.

Новые сроки выплаты отпускных     

Ранее отпускные нужно было выплатить не позднее, чем за три календарных дня, а иногда бухгалтеры выплачивали за три рабочих дня - это не было нарушением.            В сроки, предусмотренные для выплаты отпускных, появилась формулировка «рабочих дня».

Теперь в части 9 статьи 136 ТК РФ четко прописано: оплата отпуска производится не позднее чем за три рабочих дня до его начала. Это означает, что работникам, которые идут в отпуск с понедельника, нужно выплатить отпускные:

• не позднее среды перед отпуском при 5-дневной рабочей неделе.

• не позднее четверга при 6-дневной рабочей неделе.

P.S. У каждой медали, как известно, две стороны. А что кому удобнее – дело вкуса.

Электронные трудовые

Документы, запускающие перевод трудовых книжек в электронный формат: закон от 16.12.2019 № 439-ФЗ (поправки в ТК РФ) и закон от 16.12.2019 № 436-ФЗ (поправки в закон о персучете). Каждый работник должен будет до конца 2020 года подать заявление – либо о том, что он хочет сохранить трудовую книжку в традиционной версии, либо о согласии с ведением информации только в электронном формате (в этом случае работодатель выдает работнику «бумажную» трудовую и больше ее не ведет ни он, ни следующие наниматели). В свою очередь каждый работодатель обязан уже до 1 июля 2020 года официально уведомить всех сотрудников о необходимости сделать выбор.

Проконсультируют по-новому

Утвержден новый регламент для консультирования работодателей и работников по трудовым вопросам. Соответствующий приказ Роструда от 23.08.2019 № 230 зарегистрирован Минюстом 05.12. 2019 (рег. № 56708). Новые правила действуют с 17.12.2019 года.

По новым правилам на консультацию по трудовым вопросам инспектору отводится:

• при личном приеме - 15 минут (ранее — 30 минут);

• при письменном обращении - 30 дней с момента регистрации заявления (его форма приведена в приложении к регламенту);

• при направлении заявления через сайт Роструда - 30 дней с момента регистрации заявления в электронном виде.

Для работодателей (юрлиц и ИП) обязательны следующие реквизиты заявления: полное наименование организации или фамилия, имя, отчество ИП; почтовый адрес, по которому нужно направить разъяснения; содержание вопросов; подпись уполномоченного представителя; печать организации (при наличии) и дата. Заявление должно быть написано разборчиво от руки или оформлено в печатном виде.

Ранее инспекторы могли отказать в приеме заявления только по одной причине - в случае неправильного оформления заявления.

Теперь оснований для отказа стало больше. Инспекторы не примут заявление, если:

• заявление подано лицом, не имеющим на то полномочий;

• нарушены требования к оформлению и содержанию заявления;

• текст заявления не поддается прочтению;

• текст обращения не позволяет определить суть предложения, заявления или жалобы.

Спецоценка условий труда проводится по регламенту

С 07.12.2019 вступил в силу приказ Федеральной службы по труду и занятости от 23.08.2019 № 231 «Об утверждении Административного регламента осуществления Федеральной службой по труду и занятости государственного контроля (надзора) за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о специальной оценке условий труда».

В Регламенте прописаны права и обязанности субъектов, имеющих отношение к спецоценке условий труда. Это должностные лица Роструда, организации и предприниматели.

Контроль заключается в проведении плановых и внеплановых проверок, выдачи предписаний об устранении нарушений, составления протоколов об административных правонарушениях, подготовки других материалов о привлечении виновных к ответственности.

Плановые проверки будут со следующей периодичностью:

• для категории высокого риска - один раз в 2 года;

• для категории значительного риска - один раз в 3 года;

• для категории среднего риска - не чаще чем один раз в 5 лет;

• для категории умеренного риска - не чаще чем один раз в 6 лет.

Внеплановые проверки проводят в связи с проверкой устранения ранее выявленных нарушений, а также в случае получения жалоб на действия (бездействие) должностных лиц Роструда.

Решение инспекторов можно обжаловать в течение 3 месяцев. Решение по жалобе принимают в течение 30 календарных дней со дня ее регистрации в Роструде.

Установлены новые коды выплат для заработной платы  

С 1 июня 2020 года в платежных поручениях на выплату заработной платы поле 20 нужно указывать новые коды (п. 5.1 ст.1 Федерального закона от 21.02.2019 № 12-ФЗ).

Это касается не только выплаты зарплаты, но и другого дохода (например, выплат по ГПД), в том числе выплат, за счет которых нельзя взыскивать долги.

Для зарплаты, пособий и возмещения вреда устанавливаются разные коды, которые должен утвердить Центробанк России. Новая кодировка нужна для судебных приставов, чтобы они могли четко установить, с каких выплат можно провести удержание по исполнительным листам.

Также она требуется для банков, чтобы они могли отличить, с каких доходов можно удержать долги.

ПРОВЕРКИ, САНКЦИИ

Отменены двойные штрафы для ИП, опоздавших с персучетом

Федеральным законом от 16.12.2019 № 444-ФЗ внесены поправки в КоАП – исключена двойная ответственность ИП за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР.

К этому привела такая ситуация: ИП сдала СЗВ-М с опозданием, и ПФ выписал за это штраф 500 рублей по статье 17 закона о персучете. Еще через месяц ПФ решил, что наказал предпринимательницу недостаточно. За то же самое фонд назначил второй штраф – по статье 15.33.2 КоАП (статья для должностных лиц). ИП «пожертвовала» в бюджет еще 300 рублей.

Спор дошел до Конституционного суда РФ, который предписал такое безобразие прекратить (определение от 04.02 2019 № 8-П). С одной стороны, по задумке законодателя, субъекты для штрафа разные: закон о персучете предусматривает штраф для страхователей, а КоАП – для должностных лиц. Но такое разделение актуально для юрлиц: первый штраф платит сама фирма, а второй – ее, условно говоря, бухгалтер.

Однако ИП, являющиеся и первыми, и вторыми, подвержены двойному наказанию, то есть – дискриминации, решил КС. В этой связи принятым законом в статью 15.33.2 КоАП введено примечание, согласно которому штраф, установленный для должностных лиц, не применяется к ИП.

Обратите вн6имание: новшество касается представления в ПФ не только СЗВ-М, а любых сведений и документов, необходимых для персучета. 

P.S. Хорошо все, что хорошо кончается… Вот только могло бы и побыстрее – нервных клеток у ИП побольше бы осталось/

ИП будут дисквалифицировать за недоимки и опоздания с отчетностью

Если индивидуальный предприниматель имеет задолженность по налогам и более 15 месяцев не сдает отчетность, то налоговый орган вправе признать его недействующим и исключить из ЕГРИП. Соответствующие поправки в закон о государственной регистрации юрлиц и ИП внесены Федеральным законом от 12.11.2019 № 377-ФЗ. Новые правила начнут действовать с 1 сентября 2020 года.

Напомним, что сейчас регистрирующий орган может признать недействующим только юрлицо. Это возможно в том случае, если организация в течение 12 месяцев не сдавала налоговую отчетность и не осуществляла операций хотя бы по одному банковскому счету (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

А вот подобного алгоритма для исключения предпринимателя из ЕГРИП до сих пор не было. Сейчас «закрыть ИП» без его заявления возможно по решению суда или в случае, если у иностранного гражданина-ИП закончился срок действия документа, подтверждающего право на проживание в РФ (ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ).

С 1 сентября 2020 года в законе о государственной регистрации юрлиц и ИП появится новая статья 22.4. В ней будет прописан порядок исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП по решению регистрирующего органа. Согласно этой норме, налоговики смогут признать ИП недействующим, если к моменту принятия такого решения одновременно соблюдаются два условия:

• истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял отчетность и сведения о расчетах;

• у предпринимателя есть недоимка и задолженность в соответствии с налоговым законодательством.

Решение о предстоящем исключении предпринимателя из ЕГРИП опубликуют в журнале «Вестник государственной регистрации» в течение трех дней с момента его принятия. Если в течение месяца со дня публикации решение не будет оспорено (для этого нужно подать заявление), налоговики исключат предпринимателя из реестра.

Внесение записи о «ликвидации» ИП может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются, в течение одного года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Обратите внимание: после исключения из ЕГРИП по решению регистрирующего органа физлицо не сможет вновь зарегистрироваться в качестве ИП в течение трех лет (новая редакция п. 4 ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ). ПОДПИСЬ: Кому может быть полезна эта новация, так это разве что безалаберным ИП, фактически не ведущим деятельность, но забывшим «закрыться» самостоятельно

Штрафы за нарушения по воинскому учету в 2020 году       

Компании обязаны сообщать в военкомат о работниках, которые не предоставили военный билет с отметкой о том, что они стоят на учете, а также о юношах, которым исполнилось:

• 15 или 16 лет – до 1 октября;

• 17 лет – до 1 ноября (ст. 8 Закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ).

Если руководитель организации отказывается сдавать отчетность по юношам призывного возраста, его могут оштрафовать. Сумма штрафа в 2020 году составит – 3000 рублей. Если руководитель не сообщит в военкомат о работниках, которые не встали на воинский учет, штраф в 2020 году составит 5000 рублей. 

P.S. Мы мирные люди, но наш бронепоезд… У солдата выходной, пуговицы в ряд. Make love, not war. В смысле, лишь бы войны не было.

Штрафы за переработки водителей

Если водитель организации будет работать без перерывов для отдыха во время пути, компании грозят штрафы от 20 000 до 50 000 рублей, а директору – от 7 000 до 10 000 рублей.

Если машины не оснащены тахографами, организации также грозит штраф. Организацию могут оштрафовать на сумму от 20 000 до 50 000 руб., директора – на сумму от 7 000 до 10 000 рублей (Федеральный закон от 26.07.2019 № 216-ФЗ). Норма действует с 1 ноября 2019 года. 

P.S. Полноценный здоровый сон – залог финансовой безаварийности.

ИФНС будет рассылать СМС о долгах

С 1 апреля 2020 года налоговые инспекции будут информировать должников о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью смс, электронной почты или иными способами. Такая рассылка будет возможна при условии, что организация дала на это письменное согласие. Периодичность рассылки - не чаще одного раза в квартал (п.7 ст.1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Не сложно предположить, что налоговики изобретут способ получать такое согласие формально. Это может быть «принудительная галочка» на сайте: пока не нажмешь ее, дальше не продвинешься. Или обязательное подписание согласия при визите в ИФНС или МФЦ, как это происходит с подписанием согласия на обработку персональных данных. 

Сведения о заложенном и арестованном имуществе будут публиковать на сайте ФНС

С 1 апреля 2020 года сведения о том, что налоговый орган принял решение о залоге, аресте имущества или запрете отчуждения имущества налогоплательщика, а также информацию о самих этих объектах в обязательном порядке будут публиковать на официальном сайте ФНС. Те же правила будут действовать и для отмены таких решений. Срок публикации - три дня после принятия. При этом решение о запрете отчуждения имущества не должны опубликовать раньше, чем вступит в силу решение по проверке. Состав и порядок размещения сведений должна установить ФНС (п.18 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Арест имущества разрешат заменять на банковскую гарантию или поручительство

С 1 апреля 2020 года по просьбе организации, в отношении которой было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе будет заменить эту обеспечительную меру на одну из трех: банковскую гарантию; залог имущества; поручительство (п. 12.1 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Сейчас замена возможна только на залог.

Налоговики смогут сами заменять арест имущества или запрет отчуждения на залог

С 1 апреля 2020 года автоматическое применение залога в качестве обеспечительной меры будет возможно в следующих случаях:

- принято решение о взыскании, но в течение месяца оно не исполнено, при этом применялся арест имущества;

- вступило в силу решение по проверке, обеспеченное запретом отчуждения имущества (п. 2.1 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Мелкие налоговые долги спишут «по-тихому»

С 1 апреля 2020 года для организаций и ИП отчасти упростится уплата незначительной недоимки. Если сумма задолженности перед бюджетом составит не более 3000 рублей, налоговая инспекция спишет эту сумму с расчетного счета фирмы самостоятельно.

Если сумма недоимки превышает 3000 рублей, инспекция будет действовать традиционно – решение о взыскании она примет не позднее двух месяцев после истечения срока требования о ее уплате. А в суд обратится в течение шести месяцев после истечения срока такого требования.

Если же недоимка – 3000 рублей и меньше, то решение о взыскании налоговики примут в течение двух месяцев от момента, который наступил раньше:

• сумма долга по разным требованиям превысила 3000 рублей;

• прошло три года с момента самого раннего неисполненного требования.

Важная деталь: при недоимке до 3000 рублей срок, в течение которого инспекция должна направить требование, будет составлять один год с момента ее выявления. (п.11, 17 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Налоговикам добавили полномочий при взыскании крупной недоимки

Если решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн рублей не исполнено в течение 10 рабочих дней, то налоговый орган вправе:

• осмотреть территории, помещения, документы и имущество организации, но только при наличии ее согласия;

• вне проверки истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации. Перечень этих данных должна установить ФНС (п. 32 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Норма действует с 1 апреля 2020 года.

Можно зачесть переплату между разными типами налогов

Снимается ограничение, из-за которого переплату можно зачесть только в счет налога того же вида. С 1 октября 2020 года вы можете зачесть переплату по одному налогу в счет любого другого (ст.1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Ранее действовавший принцип: федеральный налог - в счет федерального; региональный налог - в счет регионального, местный налог - в счет местного.

Возврат налога при наличии недоимки невозможен

Сейчас недоимки не должно быть по налогу того же вида. А вот с 1 октября 2020 года вы сможете вернуть переплаченный налог только в том случае, если у вас не будет недоимки по любому другому налогу, а также пеням и штрафам (ст.1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). 

P.S. Диалектика, закон Архимеда, «пифагоровы штаны во все стороны равны»… Нет, ну почему бы не вернуть-то?! Свои ж люди, сочлись бы потом!

Зарплатные долги взыщут без суда

Долги по зарплате будут взыскивать без обращения в суд. Если работодатель не выполнит в срок предписание о выплате зарплаты, трудовая инспекция сможет вынести решение о принудительном взыскании долга и направить этот документ судебным приставам (Федеральные законы от 02.12.2019 № 393-ФЗ – поправки ТК РФ и от 02.12.2019 № 402-ФЗ – поправки в закон об исполнительном производстве). В Трудовом кодексе на сей счет вводится новая статья — 360.1.

В законе идет речь о зарплате, которая начислена и зафиксирована в платежных документах. Если же доходы гражданина нигде не были учтены, возникнет индивидуальный трудовой спор. Его может урегулировать только суд.

Вообще, какие именно документы в подтверждение уровня заработной платы, сроков ее выплаты и суммы задолженности понадобятся инспектору, пока неясно. Если уровень зарплаты и сроки её выплаты можно подтвердить трудовым договором, то чем подтвердить сумму задолженности, которая вычисляется расчетным путем и факт невыплаты зарплаты - не уточняется.

Паниковать на сей счет, конечно, не стоит – стоит дождаться разъяснений. А вот если их не воспоследует, то новый закон, принимавшийся для защиты прав работников и разгрузки судов, ничьих прав не защитит, а служителям Фемиды нагрузки только добавит. Поскольку «зарплатных» споров станет больше.

Кстати, разного рода махинаторы и обнальщики «имеют виды» на эту норму уже сейчас, не дожидаясь никаких разъяснений – они им только во вред. И Росфинмониторинг в этой связи уже обеспокоен. Вариант, который нельзя исключать, и который, в принципе, лежит на поверхности: в силу 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту).

То есть, достаточно будет должнику создать фиктивную задолженность по заработной плате, получить от инспектора по труду исполнительный документ о взыскании мнимой зарплаты и, предъявив его к исполнению в состав сводного исполнительного производства, тихо выводить деньги с арестованных счетов, минуя основные долги. 

P.S. Вот не было печали у Росфинмониторинга, и без этого обеспокоенного модернизацией «обнальных» схем!

ПОСОБИЯ

Размеры больничных и детских пособий на 2020 год

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности вырастет на 150 рублей и с 1 января 2020 года составит 2301,37 руб. в день (ранее его размер не превышал 2150,68 руб.).

Максимальный больничный в месяц составит в 2020 году чуть больше 69 000 рублей.

Вырастут и детские пособия. Максимальный размер пособия по беременности и родам за 140 дней декретного отпуска – 322 190 рублей.

Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет – 27 984 ,66 руб. Минимальные размеры пособий на 2020 год Правительство еще не установило. Постановление об индексации утвердят позже.

Единовременное пособие при рождении ребенка с 2020 года составит 17 479 руб.

Единовременное пособие при ранней постановке на учет в женскую консультацию – 655 руб.

Ежемесячных выплаты на первого и второго ребенка до трех лет              

Выплата на первого и второго ребенка назначается тем семьям, у которых среднедушевой доход не превышает установленного законом лимита. Выплата будет осуществляется органами соцзащиты (Федеральный закон от 02.08.2019 № 305-ФЗ). С 2020 года лимит дохода для назначения пособия вырастет до 2 прожиточных минимумов, а получать его можно будет до трехлетия детей. Чтобы рассчитать сумму выплаты, ориентироваться нужно региональный детский минимум за 2 квартал 2019 года.

Детские пособия можно перечислять только на карту «Мир»        

Если на 1 мая 2019 года работник получал детские пособия на карту другой платежной системы, кроме «Мир», то можно было ничего не переоформлять до окончания действия карты.

Другие варианты выплаты остаются без изменений: выдача наличными в кассе, отправка по почте, перевод на «безкарточный» банковский счет (Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1466; Информация ФСС РФ от 07.05.2019). Норма действует с 1 июля 2020 года.

Отменяется 50-рублевое пособие по уходу за ребенком в возрасте до трех лет

Указ Президента от 25.11.2019 № 570 отменяет выплачиваемое за счет работодателей пособие в 50 рублей .

Это компенсационная выплата была установлена Указом Президента от 30.05.1994 № 1110, т.е больше 25 лет назад, и с тех пор не индексировалась. Как отмечал премьер-министр Дмитрий Медведев, размер выплаты давно уже «вызывает у людей только недоумение и обиду». От себя добавим: да и бухгалтерам компаний только лишняя головная боль.

Указ вступил в силу с 1 января 2020 года. В то же время он сохраняет право на получение 50-рублевых выплат за теми, кому они были назначены до этого момента. Право на получение компенсаций сохранится у них «до окончания установленных периодов выплаты», то есть до того момента, когда ребенку исполнится три года. 

P.S.В общем, придется еще немного пообижаться и понедоумевать

Пилотный проект расширяет географию                      

Продолжается увеличение числа регионов, участвующих в пилотном проекте по выплатам пособий непосредственно органами ФСС РФ.                                               

С января к пилотному проекту ФСС присоединились:

• Республика Коми;

• Республика Саха (Якутия);

• Удмуртская Республика;

• Иркутская область;

• Кировская область;

• Кемеровская область;

• Оренбургская область;

• Саратовская область;

• Тверская область;

• Ямало-Ненецкий автономный округ.

Обратите внимание: ранее планировалось, что Иркутская область войдет в пилотный проект на 6 месяцев позже.

С июля пилотный проект ФСС дополняется еще восемью регионами:

• Республика Башкортостан;

• Республика Дагестан;

• Красноярский край;

• Ставропольский край;

• Волгоградская область;

• Ленинградская область;

• Тюменская область;

• Ярославская область (Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459; Постановление Правительства РФ от 13.11.2019 № 1444).

РАЗНОЕ

Заморозку накопительной части пенсий продлили ещё на год

Закон от 16.12.2019 № 435-ФЗ продлевает заморозку накопительной части пенсий до 2022 года. Согласно законодательству, с 2014 года отчисления в накопительную часть пенсионной системы в размере 6% от заработной платы россиян направляются в страховую часть, то есть идут на выплаты нынешним пенсионерам.

Продажу гаджетов без российского ПО запретят с июля

Федеральный закон от 02.12.2019 № 425-ФЗ вносит изменения в закон о защите прав потребителей. Поправки предусматривают предустановку российского софта на смартфоны, компьютеры, телевизоры с функцией Smart-TV и иные виды « технически сложных товаров».

Какие именно устройства подпадут под новый закон, а также как выглядит список программного обеспечения, одобренного для предустановки, на текущий момент неизвестно. Определением перечня отдельных видов товаров, которые подпадут под действие этого закона, а также порядком составления и ведения списка российских программ и порядком их предустановки займется правительство. Скоро. То есть данный закон как раз и представляет собой «пирог без начинки», в качестве которой позже в него (как, собственно, и в гаджеты) могут поместить что угодно.»Подвижники» из числа депутатов уже предлагают обязать предустанавливать такие государственно-ориентированные сервисы, как «Налог.ру», «Госуслуги» и т. д. 

P.S. Да что там мелочиться-то: надо на все смартфоны «Мой налог» устанавливать! Купил, и ты уже самозанятый – по умолчанию/

«Сгоревшие» вклады не вернут

Сгоревшие в самом начале «лихих-90-х» советские вклады россиянам не вернут – пока. Сколько еще будет продолжаться это годами продолжающееся «пока», пока не ясно. Скептически настроенные пользователи соцсетей склонны считать, что «пока все не перемрут».

Итак, Федеральный закон от 02.12.2019 № 420-ФЗ приостанавливает еще на год - до 1 января 2023 года – начало действия закона «О базовой стоимости необходимого социального набора», предназначенного для полной компенсации дореформенных вкладов граждан в Сбербанке. Действие этого закона ежегодно приостанавливается с 2003 года. 

P.S. Что ж, кажется, скептики не далеки от истины/