Аванс: сколько от зарплаты?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ №14-1/В-725 от 10.08.2017

Заработная плата включает в себя не только вознаграждение труд, но и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки, премии и т.д.), а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и  т.д.) (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). При этом не относятся к оплате труда компенсационные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ч. 1 ст. 1674 ТК РФ).

Выплачивать зарплату следует не реже чем каждые полмесяца - не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ, письмо Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1). Однако Трудовой кодекс РФ не устанавливает конкретные сроки выплаты зарплаты, а также ее размер за полмесяца.

Размер аванса по зарплате

При расчете аванса по зарплате для любого работника организации следует учитывать фактически отработанное им время или фактически выполненную работу – в зависимости от системы оплаты труда (письма Минтруда России от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 05.08.2013 № 14-4-1702).

При повременной системе оплаты труда аванс по зарплате рассчитывают исходя из оклада (тарифной ставки) работника пропорционально отработанному времени за первую половину месяца. Кроме того, при расчете аванса пропорционально учитывают доплаты и надбавки компенсационного характера, относящиеся к оплате труда и не зависящие от итогов работы за месяц и от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда. Это, например:

• доплата за работу в ночное время;

• надбавка за совмещение должностей;

• надбавка за профессиональное мастерство;

• надбавка за стаж работы и другие.

При таком подходе в разные месяцы величина аванса может быть разной.

В отдельных случаях (например, при болезни) работник может получить больше, чем ему причитается за первую половину месяца. Это не нарушает требований Трудового кодекса РФ. Если по итогам месяца у работника образовался неотработанный аванс, его следует удержать из зарплаты с учетом ограничений, установленных статьей 138 Трудового кодекса РФ.

Пример 1. Расчет аванса по зарплате

Оклад инженера составляет 50 400 рублей, надбавка за стаж работы – 10 500 рублей.

С 24 августа по 13 сентября инженер был в отпуске, в связи с чем отработал к 15 сентября только 2 рабочих дня из 21. Аванс по зарплате за сентябрь составляет 5800 рублей ((50 400 + 10 500) : 21 х 2).

А при окончательном расчете и выдаче зарплаты за месяц следует начислять:

• стимулирующие выплаты по результатам работы за месяц, в том числе премии;

• компенсационные выплаты, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни).

Если аванс по зарплате рассчитан в процентах от оклада или тарифной ставки (например, 50 процентов), он может быть выплачен в меньшем размере, чем причитается работникам при расчете пропорционально отработанному времени. Это рассматривается как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников, и грозит административным штрафом (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ):

• должностному лицу или предпринимателю-работодателю – от 1000 до 5000 рублей;

• организации-работодателю - от 30 000 до 50 000 рублей.

Сроки выплаты аванса и окончательного расчета

По действующим правилам аванс по зарплате за текущий месяц следует выплатить в период с 16 по 30 (31) числа текущего месяца, за вторую половину - с 1 по 15 число следующего месяца. В этих пределах конкретные сроки выплаты зарплаты (определенные числа календарного месяца) и способ выплаты (наличными или переводом на карту) работодатели устанавливают самостоятельно - в локальном нормативном акте (правилах внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда), коллективном договоре (при его наличии), трудовом договоре.

При этом работодатель должен* указывать даты выплаты, а не периоды, в которые зарплата может быть выплачена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ, письма Минтруда России от 05.08.2013 № 14-4-1702, Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1). В случае совпадения дня выплаты с выходным или праздничным днем зарплату выдают накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

__________________

* Если нормы локальных нормативных актов или коллективного договора организации противоречат действующему трудовому законодательству, то данные нормы считаются недействительными (письмо Минтруда России от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660).

Кроме того, допустимо выдавать зарплату в разные дни работникам различных структурных подразделений (например, рабочим выплачивать ее 5-го и 20-го числа, а административному персоналу - 7-го и 22-го числа).

Пример 2. Расчет и учет зарплаты

ООО «Вектор» выплачивает аванс по зарплате 20-го числа месяца, а дата окончательного расчета – 5-е число следующего месяца. Оклад менеджера по продажам составляет 60 900 рублей, премия по итогам работы за месяц – 5000 рублей.

К 15 сентября менеджер отработал 11 рабочих дней из 21. Аванс по зарплате за сентябрь составляет 31 900 рублей (60 900 : 21 х 11). Бухгалтер сделает следующие проводки:

20 сентября:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)

- 31 900 руб. – выплачен аванс за первую половину сентября.

29 сентября:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

- 65 900 руб. (60 900 + 5000) – начислена зарплата менеджеру за сентябрь;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69

- 19 901,80 руб. (65 900 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) – начислены страховые взносы.

5 октября:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 8567 руб. (65 900 х 13%) – удержан НДФЛ из зарплаты менеджера за сентябрь;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)

- 25 433 руб. (65 900 – 31 900 - 8567) – произведен окончательный расчет по зарплате за сентябрь.