Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Как облагаются НДФЛ стимулирующие выплаты в период пандемии коронавируса
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/66490 от 29.07.2020
Минфин России в письме от 29.07.2020 г. № 03-04-06/66490 рассмотрел вопрос обложения НДФЛ денежных выплат стимулирующего характера, производимых медицинским и иным работникам.
Во время пандемии коронавирусной инфекции Президент РФ принял ряд мер государственной поддержки медицинским и социальным работникам за сложные и опасные условия труда.
Так, постановлением Правительства РФ от 12.04.2020 г. № 484 установлен размер выплат на сотрудников в связи с коронавирусом — медперсоналу и работникам скорой помощи, работающим непосредственно с заболевшими. Им положены были:
- врачи — 80 000 руб.;
- средний персонал больниц и врачи скорой — 50 000;
- младший персонал больниц, средний персонал скорых и водители — 25 000 руб.
А постановлением Правительства РФ от 27.06.2020 г. № 941 продлили выплаты до сентября.
Отметим, что выплаты за особые условия труда и дополнительную нагрузку предназначены для тех медицинских работников, которые:
- оказывают медицинскую помощь лицам с подтвержденным диагнозом COVID-19, внесенным в информационный ресурс;
- контактируют с пациентами с подтвержденным диагнозом COVID-19 в результате осуществления своей профессиональной деятельности;
- работают с биоматериалами, зараженными COVID-19.
НДФЛ со стимулирующих выплат
При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п.1 ст.210 НК РФ).
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, установлен в статье 217 НК РФ.
С 1 января 2020 года от НДФЛ освобождены стимулирующие выплаты из федерального бюджета за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, задействованным в борьбе с новой коронавирусной инфекцией, а также лицам из групп риска заражения COVID-19.
Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ данная норма была расширена. От НДФЛ освободили не только выплаты, установленные федеральными законами, актами президента и правительства Российской Федерации, которые производятся из средств федерального бюджета, но и выплаты из бюджетов субъектов РФ. При этом освобождение распространяется не только на медицинских работников, но и на тех, кто оказывает социальные услуги гражданам, заболевшим коронавирусной инфекцией.
Изменения распространяются на указанные выплаты, полученные начиная с 1 января 2020 года.
Такое освобождение от НДФЛ установлен пунктом 81 статьи 217 Налогового кодекса.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/66490 от 29.07.2020
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц денежных выплат стимулирующего характера, производимых медицинским и иным работникам, и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с данной статьей сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 Кодекса.
Согласно пункту 81 статьи 217 Кодекса в редакции Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде выплат стимулирующего характера за выполнение особо важных работ, особые условия труда и дополнительную нагрузку лицам, участвующим в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе оказывающим медицинскую помощь или социальные услуги гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией, которые осуществляются на основании федеральных законов, актов Президента Российской Федерации, актов Правительства Российской Федерации и источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета и (или) бюджета субъекта Российской Федерации.
Таким образом, на основании пункта 81 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде указанных выплат, которые осуществляются на основании федеральных законов, актов Президента Российской Федерации, актов Правительства Российской Федерации и источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета и (или) бюджета субъекта Российской Федерации.
