Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
НДФЛ: вознаграждение изобретателя
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/59703 от 22.08.2018
Авторское вознаграждение – это денежное вознаграждение, которое выплачивается автору (соавторам) произведения за публикацию и использование его (их) произведения. При этом автором произведения согласно статье 1257 Гражданского кодекса признается гражданин, творческим трудом которого оно создано.
Доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских прав, относятся к доходам от источников в Российской Федерации (подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Так, авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов являются объектом обложения НДФЛ.
Налог на доходы физических лиц удерживается с суммы вознаграждения работника - налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента – по ставке 30%.
Профессиональный налоговый вычет
Сумма вознаграждения может быть уменьшена на профессиональный налоговый вычет (ст. 221 НК РФ). А именно, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов). Такой вычет предоставляется на основании заявления лица, получающего вознаграждение.
Если же расходы, связанные с получением авторского вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, профессиональный вычет предоставляется в следующих размерах:
|
Вид вознаграждения |
Сумма вычета (в процентах от суммы начисленного дохода) |
|
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка |
20 |
|
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна |
30 |
|
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике |
40 |
|
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) |
30 |
|
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию |
40
25 |
|
Исполнение произведений литературы и искусства |
20 |
|
Создание научных трудов и разработок |
20 |
|
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) |
30 |
Пример. НДФЛ с суммы вознаграждения по авторскому договору
АО «Промэнерго» выплачивает А.Н. Иванову вознаграждение за создание полезной модели «Чип1500».
Иванов не является индивидуальным предпринимателем. Сумма вознаграждения составляет 100 000 руб.
Документы, подтверждающие расходы, у Иванова отсутствуют.
АО «Промэнерго» может предоставить Иванову по его заявлению профессиональный налоговый вычет в сумме:
100 000 руб. × 30% = 30 000 руб.
Доход Иванова, облагаемый налогом на доходы физических лиц, составит:
100 000 руб. – 30 000 руб. = 70 000 руб.
Сумма НДФЛ, которая подлежит удержанию с суммы вознаграждения Петрова, составит:
70 000 руб. × 13% = 9100 руб.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/59703 от 22.08.2018
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 15.08.2018 по вопросу налогообложения дохода, полученного автором изобретения в виде авторского вознаграждения, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Вместе с тем сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 208 Кодекса установлено, что доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских прав, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики - физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных размерах (в процентах к сумме начисленного дохода).
