Нужно ли уведомлять ИФНС о создании обособленного подразделения

Письмо Министерства финансов РФ № 03-03-06/1/56159 от 26.07.2019

Как известно, компании имеют право создавать свои обособленные подразделения (ОП) для разнообразных целей. Обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Существуют два вида обособленных подразделений.

1. Филиал компании – это обособленное подразделение, которое создается для работы фирмы вне места ее расположения. Филиалу могут принадлежать как все функции головной организации, так и их часть. Функция представительства юридического лица также может принадлежать филиалу (ст. 55 ГК РФ).

2. Представительство фирмы – это обособленное подразделение, выделенное для защиты и представления интересов компании. Представительства особенно распространены в организациях, действующих в нескольких странах.

Обратите внимание: если стационарные рабочие места не организованы, то ОП не возникает.

Чем же обособленное подразделение отличается от филиала? Обособленным считают любое подразделение с оборудованными стационарными рабочими местами, созданное фирмой вне места ее нахождения. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

При этом не имеет значения, имеется ли запись о создании обособленного подразделения в учредительных документах или приказах и распоряжениях компании. Неважно также, какими полномочиями наделен «обособленец».

Подразделение считается обособленным территориально, если имеет самостоятельный адрес (письмо Минфина России от 25.04.2017 г. № 03-02-07/1/24969).

Что касается филиалов, то такого понятия, как филиал, в Налоговом кодексе РФ нет. При этом, в Гражданском кодексе РФ сказано, что филиалы действуют на основании положений, которые утверждены головной организацией, и должны быть указаны в ЕГРЮЛ (ст. 55 ГК РФ). Руководители таких структур назначаются и действуют на основании доверенности.

Обратите внимание: если арендованное офисное помещение будет оборудовано для ведения переговоров, а руководители компании и ее сотрудники будут совершать туда деловые поездки, то это помещение имеет все признаки обособленного подразделения (письмо Минфина России от 10.04.2018 г. № 03-02-07/1/23401).

Минфин России в письме от 26.07.2019 г. № 03-03-06/1/56159 уточняет, что компания, которая открывает новое обособленное подразделение, обязана сообщить об этом ОП в налоговую инспекцию. И даже тогда, когда эта «обособка» располагается рядом с головным офисом.

Направить сообщение в инспекцию об открытии нового ОП необходимо в течение одного месяца со дня создания этой «обособки» (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК).

В комментируемом письме Минфин России также объяснил, что территориальная обособленность подразделения определяется несовпадением места нахождения обособленного подразделения с адресом фирмы по ЕГРЮЛ.

Постановка и снятие с учета в ФСС «обособки»

Чтобы платить взносы «по травме» по месту нахождения обособленного подразделения, нужно зарегистрировать «обособку» в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для регистрации обособленного подразделения в качестве страхователя нужно в течение 30 календарных дней со дня создания ОП направить в территориальный орган ФСС заявление.

Форма заявления о регистрации приведена в приложении № 1 к Административному регламенту ФСС России по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей – юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений (утв. приказом ФСС России от 22.04.2019 г. № 217, который вступил в силу с 06.08.2019 г.).

К заявлению нужно приложить следующие документы:

• копии документов, подтверждающих наличие открытого юридическим лицом счета в банке (иной кредитной организации) для совершения операций обособленным подразделением;
• копии документов, подтверждающих начисление выплат и иных вознаграждений в пользу.

Заявление о регистрации можно подать лично, направить почтовым отправлением, либо представить в форме электронного документа. ФСС зарегистрирует обособленное подразделение в течение трех дней.

Снятие с регистрационного учета страхователей осуществляется территориальным органом ФСС в случаях:

• ликвидации обособленного подразделения;
• ликвидации юридического лица, имеющего обособленные подразделения;
• закрытия страхователем – юридическим лицом счета в банке (иной кредитной организации), либо прекращения полномочий обособленного подразделения по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц;
• несоблюдения при регистрации в качестве страхователя обособленного подразделения юридического лица условий регистрации страхователей.

В ФСС нужно направить заявление о снятии с регистрационного учета юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

Форма заявления предусмотрена приложением № 2 к Административному регламенту ФСС России по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей – юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений.

К заявлению нужно приложить копии документов, подтверждающих закрытие счета в банке (иной кредитной организации), либо прекращения полномочий обособленного подразделения по начислению выплат.

Снять с учета обособленное подразделение ФСС должен в течение 14 рабочих дней со дня подачи заявления.