Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
О принятии к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, выставленных с нарушением срока
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-09/28875 от 06.04.2022
Минфин России в письме от 06.04.2022 № 03-07-09/28875 разъяснил, можно ли принять к вычету НДС, если счет-фактура выставлен с нарушением срока.
Срок для выставления счетов-фактур
Для выставления счета-фактуры Налоговым кодексом отведено пять календарных дня. Отсчет начинают со дня получения аванса и в течение этого же срока после отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги, передачи имущественных прав). Так установлено пунктом 3 статьи 168 НК РФ.
При получении аванса таким днем считают дату поступления денежных средств, а при отгрузке товара – дату, указанную в товарной накладной или акте выполненных работ.
Отметим, что в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры. Форма счета-фактуры и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137.
Счета-фактуры можно составлять как в бумажной, так и в электронной форме. Главное, чтобы было взаимное согласие сторон сделки и наличие совместимых технических возможностей для приема и обработки таких счетов-фактур (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Если счет-фактура выписан позже 5-дневного срока
Пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса установлено, что отказать в возмещении НДС инспекторы могут только в том случае, если счет-фактура не позволяет идентифицировать:
- продавца;
- покупателя;
- наименование товаров (работ, услуг);
- их стоимость;
- налоговую ставку;
- сумму налога.
Это значит, что налоговики не могут отказать в вычете НДС по счету-фактуре с ошибками, которые не препятствуют идентифицировать продавца, покупателя, стоимость товаров (работ, услуг или имущественных прав), а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
Так, данный перечень не содержит ссылку на обязательное соблюдение срока, который установлен для оформления счета-фактуры. Кроме того, Налоговым кодексом не установлена ответственность за опоздание в выставлении счет-фактуры.
Поэтому, если дата оформления счета-фактуры, выданного поставщиком, не соответствует сроку по статье 168 Налогового кодекса, НДС по нему можно принять к вычету.
Аналогичная позиция Минфина России отражена в письмах от 25.04.2018 г. № 03-07-09/28071 и от 25.01.2016 г. № 03-07-11/2722.
Таким образом, счет-фактура, выставленный с нарушением пятидневного срока, не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-09/28875 от 06.04.2022
О принятии к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, выставленных с нарушением срока
В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 29.03.2022, о сроках выставления счетов-фактур Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры.
Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 169 Кодекса счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи Кодекса.
В то же время в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
Таким образом, счета-фактуры, выставленные с нарушением срока, установленного пунктом 3 статьи 168 Кодекса, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных заказчику исполнителем.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
