Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
О зачете суммы переплаты по НДФЛ в счет погашения недоимки
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/9718@ от 27.07.2022
ФНС России в письме от 27.07.2022 г. № БС-4-11/9718@ разъяснила о зачете суммы переплаты по НДФЛ в счет погашения недоимки.
Отражаем в декларации 3-НДФЛ суммы для возврата налога
Для отчетности за 2021 год был скорректирован порядок заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Поправки связаны в связи с введением прогрессивной шкалы по НДФЛ.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 15.10.2021 г. № ЕД-7-11/903@.
Возврат или, иными словами, переплату по НДФЛ нужно отразить в строках 020 – 050.
Если НДФЛ был уплачен в различные административно-территориальные образования, то есть на разные ОКТМО, то и возвращать излишне уплаченный НДФЛ нужно будет отдельно по каждому коду ОКТМО.
Это значит, что в декларации 3-НДФЛ строки 020 - 050 заполняются отдельно по каждому коду ОКТМО и КБК.
Обратите внимание: строки 020 - 050 могут быть заполнены несколько раз с различными кодами ОКТМО или кодами бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов.
Зачет переплаты НДФЛ в декларации 3-НДФЛ
Если гражданин решил сумму возврата по НДФЛ зачесть в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам) или предстоящих платежей по разным налогам, то нужно будет заполнить необходимое количество разделов «Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления». Данный раздел находится в Заявлении о зачете налога.
То есть в одной декларации 3-НДФЛ можно одновременно отразить:
- сумму налога, подлежащих возврату из бюджета;
- сумму налога, подлежащих уплате в бюджет;
- зачесть переплату по НДФЛ в счет суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет.
ФНС в комментируемом письме отмечает, что при поступлении налоговых деклараций, в которых одновременно отражена как сумма налога к возврату из бюджета, так и сумма налога к уплате в бюджет, то инспекторы должны своевременно производить зачет суммы переплаты по НДФЛ в счет погашения недоимки и, соответственно, не допускать случаев неправомерного начисления пени.
Что еще учесть при зачете переплаты?
Зачет и возврат НДФЛ налоговая инспекция осуществляет только по заявлению физлица. Даже если представлена налоговая декларация 3-НДФЛ. ИФНС будет ждать заявление на возврат либо на зачет переплаченных сумм.
Данное заявление налогоплательщик вправе подать сразу с декларацией либо позже после камеральной проверки декларации.
Отметим, что декларацию и заявление в ИФНС можно подать:
- лично;
- по почте заказным письмом;
- через Личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой либо на Госуслугах.
Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/9718@ от 27.07.2022
О зачете суммы переплаты по НДФЛ в счет погашения недоимки
Федеральная налоговая служба в целях избежания роста жалоб налогоплательщиков на неправомерное начисление налоговыми органами пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в связи с изменением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены существенные изменения в части порядка определения налоговой базы по НДФЛ, применения налоговых ставок, порядка исчисления и уплаты НДФЛ, которые применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2021 года.
В соответствии с данными изменениями скорректирован порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - Порядок), подлежащий применению начиная с представления декларации за налоговый период 2021 года (утвержден приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@).
Так, в соответствии с пунктом 4.1 Порядка в случае если по результатам расчетов определились суммы, подлежащие возврату из бюджета, по налогу, который был уплачен (удержан) в различных административно-территориальных образованиях, а также в случае определения сумм налога, подлежащих уплате (доплате) на различные коды (возврату с различных кодов) бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, строки 020 - 050 заполняются отдельно по каждому коду ОКТМО и коду бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов соответственно. То есть строки 020 - 050 могут быть заполнены несколько раз с различными кодами ОКТМО или кодами бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов.
При этом в соответствии с пунктом 5.3 Порядка в случае если налогоплательщиком на основании налоговой декларации заявляется зачет суммы НДФЛ в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам) и (или) предстоящих платежей по разным налогам, то заполняется необходимое количество разделов "Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления" Заявления о зачете налога.
Таким образом, Порядком предусмотрена возможность одновременного отражения в налоговой декларации сумм налога, подлежащих возврату из бюджета, и сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, а также возможность зачесть переплату по НДФЛ в счет суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет.
При поступлении в налоговый орган налоговых деклараций, в которых одновременно отражена как сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, так и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, необходимо своевременно производить зачет суммы переплаты по НДФЛ в счет погашения недоимки и, соответственно, не допускать случаев неправомерного начисления пени.
Поручаем Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов.
