.

Социальный вычет по НДФЛ за обучение супругов

Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/270 от 10.01.2019

Минфин России в письме от 10.01.2019 г. № 03-04-05/270 разъяснил вопрос о получении социального вычета по НДФЛ при оплате обучения супруга.

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение установлен п. 2 ст. 219 НК РФ.

Налогоплательщик может вернуть себе уплаченный налог с расходов, понесенных на образование. Право на данный вычет возникает, если оплачено:

  • собственное обучение любой формы обучения;
  • обучение своего (или усыновленного) ребенка в возрасте до 24 лет по очной форме;
  • обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

Возможности получить вычет в сумме, уплаченной за обучение супруги /супруга Налоговый кодекс РФ не предусматривает.

Соцвычет по оплате обучения супруги/супруга

Чиновники в рассматриваемом письме отметили, что согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Супруг, который обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, при соблюдении установленных условий вправе претендовать на получение социального налогового вычета независимо от того, кем из супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы.

Супруг, который не обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, социальный налоговый вычет не предоставляется.

Например, жена учится в автошколе. За ее учебу заплатил муж. Супруг получить вычет не может, так как учился не он. Супруга, чья учеба оплачена, вправе получить вычет за себя независимо от того, кто указан в квитанции.

Ранее Минфин России придерживался иной точки зрения, ссылаясь на то, что статья 219 НК РФ не предусматривает социального налогового вычета за обучение супруги / супруга.

Размер налогового вычета за обучение

Размер налогового вычета за собственное обучение составит не более 120 тыс. руб. за налоговый период (год).

Сумма вычета за обучение своего ребенка до достижения им возраста 24 лет – не более 50 тыс. руб. в год на каждого ребенка. Размер вычета на оплату образовательных услуг братьев/сестер составит не более 120 тыс. руб. за год.

В налоговом периоде, когда налогоплательщик оплачивал свое обучение, он должен получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Если их не было, вычет не предоставят, поскольку нет уплаченного налога, который разрешено уменьшить.

Так, налогоплательщик может вернуть 13% от стоимости обучения, но не более:

  • 15 600 рублей в год за собственное обучение или обучение братьев/сестер;
  • 6 500 рублей в год за обучение одного ребенка.

Обратите внимание: ограничение в 15 600 рублей относится не только к вычету на обучение, а ко всем социальным вычетам (кроме дорогостоящего лечения и благотворительности). Сумма всех социальных вычетов (обучение, лечение, пенсионные взносы) не должна превышать 120 тыс. руб.

Пример. Социальный вычет за обучение

В 2018 году Зубков В.В. оплатил свое обучение в ВУЗе в размере 120 тыс. руб. и обучение в автошколе на сумму 50 тыс. руб. Заработная плата Зубкова В.В. составляет 50 тыс. рублей в месяц (с которых удерживается 13% – 6 500 руб. налога на доходы).

Хотя Зубков В.В. оплатил обучение на общую сумму 170 тыс. руб., максимальная сумма социального налогового вычета за год составляет 120 тыс. руб., поэтому вернуть Зубков сможет максимум 120 тыс. руб. × 13% = 15 600 рублей.

Какие нужны документы для получения налогового вычета за обучение

Для того чтобы оформить налоговый вычет на обучение понадобятся следующие документы и информация:

  • налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
  • справка о доходах по форме 2-НДФЛ;
  • заявление на возврат налога с реквизитами счета, на который налоговая перечислит деньги;
  • договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг. С 1 января 2018 года официально разрешено получать налоговый вычет на обучение, если образовательные услуги оказывает индивидуальный предприниматель, если у него есть лицензия на образовательную деятельность и при условии, что сведения о ведении им образовательной деятельности содержатся в ЕГРИП;
  • лицензия учебного заведения, подтверждающая его статус. Если в договоре на обучение указаны реквизиты лицензии учебного заведения, то предоставление лицензии не является обязательным;
  • платежные документы, подтверждающие факт оплаты обучения (обычно это платежные поручения, квитанции или кассовые чеки с приходно-кассовыми ордерами);
  • документы, подтверждающие родство человека, за которого налогоплательщик оплачивает обучение (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о рождении на себя и на брата/сестру, копию документа об установлении опеки (попечительства), свидетельство о регистрации брака).

Социальный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе.

Эксперт "НА" Е.В. Чимидова
Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/270 от 10.01.2019текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-04-05/270 от 10.01.2019

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 12.11.2018 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Таким образом, социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им в налоговом периоде доходов, подлежащих обложению по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Учитывая изложенное, супруг, который обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, при соблюдении установленных условий вправе претендовать на получение социального налогового вычета независимо от того, кем из супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Соответственно, супругу, который не обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, социальный налоговый вычет не предоставляется.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ

Вверх

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор