Ставка торгового сбора изменилась: учитывать, а не сообщать

Письмо Федеральной налоговой службы № СД-4-3/15497@ от 06.08.2019

Торговый сбор нужно платить за квартал. Если изменилась ставка сбора (а это происходит на основании закона субъекта РФ, где он установлен), плательщик не обязан уведомлять об этом инспекцию. Его дело – вносить деньги в бюджет в нужном размере и в установленный срок. А уж если и уведомлять ИФНС, то только об изменениях объекта торговли, которое тоже влечет изменение суммы платежа.

Торговый сбор установлен для трех субъектов РФ: городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Его плательщиками являются юридические лица и предприниматели, зарегистрированные в качестве плательщиков сбора. Объект обложения – факт использования торгового объекта в течение периода обложения.

Пока этот сбор платят только в Москве (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», далее – Закон № 62). Другие вводить его у себя не торопятся.

Плательщики и объект обложения

Организации и ИП, ведут деятельность, облагаемую торговым сбором, с использованием объектов движимого и недвижимого имущества – «объектов осуществления торговли». Под такими объектами понимаются (п. 4 ст. 413 НК РФ):

• здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка;
• объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания организовала розничный рынок.

Датой возникновения объекта обложения сбором является дата начала использования этого имущества для торговой деятельности, а датой прекращения этого объекта – дата прекращения использования такого имущества для торговой деятельности (п. 2 ст. 412 НК РФ).

Чтобы стать плательщиком сбора, достаточно использовать объект осуществления торговли даже один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ). Организация признается плательщиком торгового сбора, если она проведет хотя бы одну сделку купли-продажи через объекты обложения торговым сбором, в том числе и единственный стационарный объект (п. 1 ст. 411, п. 1 ст. 412, подп. 1, 3 п. 2 ст. 413 НК РФ; ст. 2 Закона № 62).

Например, если предприниматель хотя бы раз в квартал продаст свои товары на рынке выходного дня, ему придется уплатить торговый сбор.

Понятие торговли для торгового сбора

Торговля – вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).

К торговой деятельности для целей применения главы 33 НК РФ о торговом сборе относятся следующие виды торговли:

• через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, кроме автозаправок;
• через объекты нестационарной торговой сети (например, палатки, лотки, машины и другие временные объекты);
• через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (например, магазины и павильоны);
• осуществляемая путем отпуска товаров со склада (п. 2 ст. 413 НК РФ);
• к торговой деятельности приравнивается и деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ).

То есть торговый сбор платят не с дохода от торговли, а именно с тех объектов, которые используются при торговле (ларек, палатка, магазин и т. д.) (п. 1 ст. 415 НК РФ).

Учет плательщиков торгового сбора

Не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором предприниматель должен подать в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора (п. 1, 2 ст. 416 НК РФ). Форму и формат уведомления и порядок его заполнения ФНС России утвердила в Приказе от 22 июня 2015 года № ММВ-7-14/249@.

Уведомление можно подавать либо на бумаге, либо в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 6 ст. 416 НК РФ).

После получения уведомления инспекторы должны поставить вас на учет как плательщика торгового сбора. И еще пять дней им дано для направления вам соответствующего свидетельства.

Если для торговли вы используете объект недвижимости, то вас поставят на учет по месту нахождения этого объекта. В иных случаях организацию поставят на учет по месту ее нахождения, а индивидуального предпринимателя – по месту его жительства.

Если у вас есть несколько объектов торговли в одном городе, но они находятся на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, налоговики поставят вас на учет по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступят к ним раньше, чем о других объектах (п. 7 ст. 416 НК РФ).

В уведомлении указывают информацию об объекте обложения сбором:

• вид деятельности;
• объект торговли;
• характеристики объекта торговли (количество и площадь).

Если вы прекратите вести деятельность, подпадающую под уплату торгового сбора, вы должны в течение пяти дней сообщить налоговикам об этом факте, направив в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. Его форма утверждена уже названным выше приказом ФНС России от 22 июня 2015 года № ММВ-7-14/249@. Вас снимут с учета, при этом датой снятия будет считаться дата прекращения деятельности, указанная вами в уведомлении (п. 4 ст. 416 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 416 НК РФ плательщик торгового сбора обязан уведомить инспекцию о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора.

Ставки сбора

Ставки торгового сбора устанавливают местные власти в рублях за квартал в расчете на один объект торговли или на его площадь (п. 1 ст. 415 НК РФ). Размер ставки зависит от вида осуществляемой деятельности (опт или розница), а также от площади торгового зала.

Надо отметить, что власти городов федерального значения имеют право устанавливать различные ставки для разных районов города и для разных объектов торговли. В отдельных случаях ставка сбора может быть снижена до нуля (п. 6 ст. 415 НК РФ).

Так, в Законе № 62 выделено три группы районов:

• группа 1 – районы, входящие в Центральный административный округ;
• группа 2 – районы, входящие в Зеленоградский, Новомосковский и Троицкий административные округа, а также Молжаниновский район (САО), Северный (СВАО), Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский (ВАО), Некрасовка (ЮВАО), Северное Бутово и Южное Бутово (ЮЗАО), Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково (ЗАО), Митино и Куркино (СЗАО);
• группа 3 – все остальные районы Москвы.

Ставки торгового сбора дифференцированы в зависимости от того, где располагается объект торговли.

Пример. Определяем ставку торгового сбора

Столичный предприниматель владеет тремя торговыми палатками (объекты нестационарной торговой сети). Палатки № 1 расположена в районе Северное Бутово, палатка № 2 – в Марьино, палатка № 3 – в Центральном округе.

• за использование палатки № 1 – 28 350 руб.;
• за использование палатки № 2 – 40 500 руб.;
• за использование палатки № 3 – 81 000 руб.

Порядок расчета и уплаты торгового сбора

Торговый сбор является ежеквартальным, а значит, все показатели, применяемые для его расчета, исчисляются за квартал (ст. 414 НК РФ).

Сбор уплачивают не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Чтобы рассчитать сумму подлежащего уплате сбора, нужно фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли (например, площадь объекта, которую можно взять из регистрационных документов) умножить на ставку сбора (п. 1 ст. 417 НК РФ).

Под физической характеристикой объекта понимается (в зависимости от вида осуществляемой деятельности) либо площадь торгового зала, либо сам объект осуществления торговли.

Организации и предприниматели должны самостоятельно определять сумму торгового сбора для каждого объекта торговли. Формула для расчета такова:

Ставка сбора × Фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли (например, площадь объекта торговли) = Торговый сбор

Например, если ставка установлена по одному объекту торговли, то она умножается на 1. А если ставка определена в отношении 1 кв. метра площади торгового зала (розничного рынка), ее необходимо умножить на размер этой площади.

Изменение ставки торгового сбора в Москве

ФНС сообщила, что на основании закона Москвы от 26.12.2018 № 36 с 1 июля в Москве изменены ставки торгового сбора в отношении объектов стационарной торговой сети с торговыми залами.

Так, торговый сбор для объектов стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 кв. метров, расположенных в ЦАО, был снижен с 60 000 рублей до 54 000 рублей.

С 21 000 рублей до 18 900 рублей снижен торговый сбор в районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы. Такой же сбор был установлен в районах Молжаниновский САО, Северный Северо-Восточного административного округа, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО, Некрасовка ЮВАО, Северное Бутово и Южное Бутово ЮВАО, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО, Митино и Куркино СЗАО.

А с 30 000 рублей до 27 000 рублей торговый сбор снижен в районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка).

Такой же сбор был установлен в округах Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино).

О чем уведомлять инспекцию

Налоговики напомнили, что плательщик торгового сбора обязан уведомить ИФНС о любых изменениях показателей объекта осуществления торговли, которое приводит к корректировке суммы сбора.

Но вместе с тем, в уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором (вид деятельности, объект торговли и его характеристики).

А вот обязанность уведомлять ИФНС об изменении ставок торгового сбора в отношении этого объекта не предусмотрена.

Факт изменения ставок каждый плательщик должен самостоятельно учесть при расчете суммы сбора. Напомним также, что торговля без подачи уведомления в ИФНС приравнивается к ведению деятельности без постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 416 НК РФ). За это пунктом 2 статьи 116 НК РФ предусмотрен штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.