Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
УСН: пониженные тарифы страховых взносов
Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/6730 от 08.02.2017
Минфин России ответил на вопрос о применении пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при совмещении УСН и ЕНВД.
Условия для льгот для «упрощенцев»
В течение 2017 - 2018 годов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и работающих в социально значимых сферах деятельности, установлены пониженные тарифы страховых взносов (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):
-
на обязательное пенсионное страхование - в размере 20,0 процента;
-
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0 процентов;
-
на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
Виды льготируемой деятельности перечислены в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ.
При этом общий объем доходов экономического субъекта за налоговый период (календарный год) не должен превышать 79 млн рублей. А доход от основного (льготируемого) вида экономической деятельности должен составлять в доходах от реализации не менее 70 процентов (п. 6 ст. 427 НК РФ).
Условия для льгот при совмещении УСН и ЕНВД
Совмещение двух специальных налоговых режимов - УСН и ЕНВД - налоговым законодательством разрешено.
Если организация на УСН, имеющая право на льготный тариф по страховым взносам, ведет еще и виды деятельности, переведенные на ЕНВД, это не утратит право на льготу в случае, если доля доходов от основного вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов. Но в этом случае второй критерий - по общей сумме доходов за год, который не должен превышать 79 млн. рублей - определяется по всем видам осуществляемых видов деятельности, то есть облагаемых налогом при применении УСН и переведенных на ЕНВД.
Важное уточнение – соответствие ОКВЭД2
Виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ и дающие право «упрощенцам» на применение пониженных тарифов страховых взносов, кроме того, что должны быть основными, должны еще и классифицироваться на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.
До 01.01.2017 в качестве применялся классификатор ОК 029-2001, утвержденный постановлением Росстандарта от 06.11.2001 № 454-ст. Но с 01.01.2017 приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст он отменен, и вместо него применяется ОК 029-2014.
В новом классификаторе отдельные виды деятельности изменили свою отраслевую принадлежность по сравнению с предыдущим. И может случиться, что если по старому классификатору их ведение позволяло применять пониженные тарифы страховых взносов, то согласно новому это неправомерно.
Поэтому всем «упрощенцам», применяющим льготные тарифы страховых взносов, следует сверить свои виды деятельности с учетом тех отраслевых группировок, которые приведены в классификаторе ОК 029-2014.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-15-06/6730 от 08.02.2017
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу соблюдения в целях применения пониженных тарифов страховых взносов условия о доходах за налоговый период организацией на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) и уплачивающей единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), основным видом экономической деятельности которой является вид деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), и сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является вид деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, в течение 2017 - 2018 годов применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0 процентов, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
При этом согласно абзацу второму подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса упомянутые тарифы страховых взносов применяются плательщиками на УСН при осуществлении указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса видов экономической деятельности, если общий объем доходов за налоговый период не превышает 79 млн рублей.
Кроме того, в соответствии с пунктом 6 статьи 427 Налогового кодекса соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
Таким образом, если организация, основным видом экономической деятельности которой является вид деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, применяет УСН и осуществляет также виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, то она вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, если общая сумма ее доходов от всех видов деятельности за налоговый период не превышает 79 млн рублей, а доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг при осуществлении основного вида экономической деятельности составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов.
