НДФЛ с выплат работникам в декабре и январе 2023 года
Перенос сроков уплаты НДФЛ и расчетных периодов в 2023 года создал немало проблем бухгалтерам. Вопросы не заканчиваются…
В декабре была начислена премия, которая облагалась по ставке 15%, часть ее выплатили в декабре, а остальное закрыли в январе. Как быть в этой ситуации с 6-НДФЛ? НДФЛ заплатили по ставке 15%.
Часть зарплаты, в том числе и премия, выплаченные в декабре 2022 года, попадают в годовой отчет 6-НДФЛ за 2022 год: в раздел 2 и в справку о доходах физлица (приложение № 1).
НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину декабря 2022 года и удержанный в январе 2023 года, при фактической выплате, указывается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Зарплата, в том числе и премия за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, считается доходом 2023 года. Эта часть попадает в расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Все выплаты работнику и НДФЛ отразите:
- в разделах 1 и 2 отчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года,
- в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.
Повышенная ставка НДФЛ
Для НДФЛ налоговый период, в любом случае, год.
Все, что выплатили в декабре 2022 – доход 2022 года. То, что фактически выплатили в 2023 году (даже, если это премия за прошлый год) – доход 2023 года.
Если из-за части премии, которую вы закрыли в январе 2023 года (выплатили), доход работника за 2022 год не достиг необходимого порога, то ставка 15% не должна быть применена.
НДФЛ по ставке 15% нужно удержать в том случае, если зарплата и часть премии, выплаченные в декабре, в сумме достигли порога для применения повышенной ставки.
Если из-за части годовой премии, выплаченной в январе 2023 года, доход за 2022 год оказался меньше, а вы удержали и заплатили НДФЛ по ставке 15%, у вас будет переплата.
Читайте в бераторе, как вернуть переплату по НДФЛ:
Возврат и зачет единого налогового платежа
