.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Возврат и зачет единого налогового платежа

Последний раз обновлено:

Сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно вернуть на расчетный счет или зачесть (п. 8 ст. 45.2 НК РФ).

Платеж возвращают только после проведения всех зачетов и полностью, т.е. возвращают положительное сальдо ЕНС.

А при уплате единого налогового платежа за третье лицо уплаченные средства из бюджета не возвращаются (п. 5 ст. 45.2 НК РФ).

Неиспользованную сумму ЕНП можно вернуть до срока уплаты налогов, куда она могла быть направлена.

Порядок возврата средств ЕНП

Вернуть излишне уплаченную сумму можно, написав заявление в ИФНС (ст. 79 НК РФ).

Поручение на возврат будет направлено в казначейство РФ не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. В свою очередь казначейство исполнит поручение инспекции на следующий день после его получения (если оно поступило до 14.00 часов).

Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчетный счет в течение 3-х рабочих дней после подачи заявления. В случае, если в ИФНС нет информации о счете, указанном в заявлении, срок возврата увеличится на период получения налоговым органом данной информации от банка до 6 рабочих дней (новая редакция ст. 79 НК РФ).

За несвоевременный возврат единого налогового платежа положены проценты (п. 6, 10 ст. 78 НК РФ). Проценты начисляют по ставке рефинансирования с 11-го рабочего дня после наступления события, с которого начинается отсчет срока возврата налога. Проценты начисляются автоматически (то есть без заявления налогоплательщика), за каждый календарный день нарушения срока перечисления. Если проценты уплачены не в полном объеме, ИФНС обязана в течение трех рабочих дней принять решение об уплате дополнительной суммы процентов и направить это решение Казначейству (новая редакция п. 9 ст. 79 НК РФ).

Обратите внимание: если по заявлениям не было принято решение о возврате в 2022 году, то в 2023 году придется подать новое заявление о возврате (при наличии на едином налогом счете положительного сальдо).

Как заполнить и подать заявление на возврат ЕНП

Форма и электронный формат заявления на возврат единого налогового платежа утверждены приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1133@.

Заполнить заявление на возврат неиспользованных средств ЕНП несложно.

Форма включает две страницы.

Первая – типовой титульный лист. На нем пишут наименование заявителя, ИНН, КПП, код налогового органа, сумму к возврату.

Номер заявления - это уникальный (порядковый) номер заявления плательщика на возврат средств в текущем году.

На второй странице нужно указать сведения о счете, куда осуществляется возврат средств (наименование банка, вид счета, № счета, БИК), и наименование получателя платежа.

Как подать заявление на возврат переплаты

Подать заявление можно разными способами:

  • на бумажном носителе;
  • в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью;
  • физлицу - в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Заявление на возврат переплаты ЕНП

Как заполнить Заявление о возврате излишне уплаченного налога

В данной форме заявления две страницы.

На первой странице формы нужно указать ИНН и КПП. Эти данные должны соответствовать свидетельству о регистрации компании или ИП или выписке из ЕГРЮЛ.

Далее нужно указать код налогового органа. Строка называется «Представляется в налоговый орган (код)». Это код, присвоенный налоговой инспекции, и позволяющий идентифицировать ее. Код налогового органа состоит из четырех цифр. Первые две - код субъекта РФ (например, 77 –  г. Москва), вторые две - номер самой инспекции.

Ниже нужно указать сумму переплаты, которую хотите вернуть. Она указывается в рублях с копейками.

Далее идут поля, куда нужно вписать фамилию, имя и отчество. Организации эти поля не заполняют. ФИО вписывают физлица без статуса ИП. То есть те, кто не указывал сверху формы свой ИНН.

Затем нужно указать количество страниц и листов заявления с учетом подтверждающих документов.

В конце страницы укажите сведения о лице, подписавшем заявление.

Если заявление подписывает директор нужно поставить «1». Если заявление подписывает представитель, проставьте «2». У представителя должна быть доверенность, реквизиты которой нужно вписать в специально отведенные поля.

На второй странице формы заявления нужно указать сведения о счете:

  • БИК;
  • номер счета для возврата;
  • код получателя: организация – 1, физлицо – 2, бюджетные организации – 3.

Каждое поле содержит ровно столько ячеек, сколько содержит этот реквизит. Для счета – 20 ячеек, для БИК – 9. Все они должны быть заполнены.

Обратите внимание, что коммерческие организации не заполняют поля, которые идут ниже поля «Получатель». 

Заявление на возврат переплаты ЕНС образец

Как можно зачесть переплату ЕНП

Заявление на зачет сумм положительного сальдо единого налогового платежа и его электронный формат утверждены приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1133@.

Переплату ЕНП можно зачесть:

  • в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
  • в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
  • в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса;
  • в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.
Заявление на зачет переплаты ЕНП

Как заполнить Заявление на зачет переплаты налога

В данной форме заявления пять страниц.

Первая страница – титульная.

В ней нужно указать ИНН и КПП. Эти данные должны соответствовать свидетельству о регистрации компании или ИП или выписке из ЕГРЮЛ.

Далее нужно указать код налогового органа. Строка называется «Представляется в налоговый орган (код)». Это код, присвоенный налоговой инспекции, и позволяющий идентифицировать ее. Код налогового органа состоит из четырех цифр. Первые две - код субъекта РФ (например, 77 – г. Москва), вторые две - номер самой инспекции.

Ниже в окошке, нужно указать цифру, которая определяет как вы хотите зачесть переплату:

  • «1» – в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
  • «2» –в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
  • «3» в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ;
  • «4» – в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В конце страницы укажите сведения о лице, подписавшем заявление.

Если заявление подписывает директор нужно поставить «1». Если заявление подписывает представитель, проставьте «2». У представителя должна быть доверенность, реквизиты которой нужно вписать в специально отведенные поля.

Как заполнить построчно заявление зачет переплаты. Таблица

Страница 2 - в счет исполнения обязанности другого лица

ИНН

здесь нужно проставить ИНН лица, в адрес которого производится зачет.

в размере

впишите сумму для зачета. Обратите внимание блоков «ИНН» и «в размере» несколько. Это означает, что вы можете провести зачет сразу нескольким лицам. Сумму укажите с рублями и копейками.

Страница 3 – в зачет счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)

в размере

Укажите сумму, которую хотите зачесть.

КПП

Код указывается согласно свидетельству о регистрации или выписки из ЕГРЮЛ о постановке на учет. Юрлица указывают КПП головного офиса или обособленного подразделения, в адрес которого производится зачет.

Код ОКТМО

ОКТМО в соответствии с ОК 033-2013.

КБК

Укажите КБК того платежа, в счет которого вы хотите провести зачет.

Признак налогового агента

Если вы являетесь налоговым агентов укажите – «1»; если нет  – «2».

Срок уплаты

Указывается дата уплаты налога или сбора по НК РФ, в счет которого вы зачитываете переплату.

Страница 4 - в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подп. 10 и 11 п. 5 и подп. 3 п. 7 ст.11.3 НК РФ

в размере

Указывается сумма денег, которую вы хотите зачесть

Код документа

Здесь вы можете указать один из шести кодов:

«01» – Решение ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

«02» – Решение ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

«03» – Решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

«04» - Решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета.

«05» – Решение, вынесенное по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

«06» – Судебный акт или решение вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которого на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Номер документа

В эти поля впишите реквизиты решения, по которому производится зачет за счет имеющейся переплаты.

Дата документа

Страница 5 - в счет погашения задолженности, не учитываемой на ЕНС в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ

В размере

Укажите размер задолженности, которую планируете «закрыть».

Основание

Выберите основание, из двух предложенных в заявлении вариантов и проставьте цифру, соответствующую вашему случаю:

«1» – при зачете задолженности по исполнительному документу.

«2» – при зачете задолженности по судебному акту

Номер

В эти поля нужно вписать все реквизиты документа, долги по которому вы «гасите» за счет имеющейся переплаты, включая дату его вступления его в силу.

Дата

Дата документа

Как подать заявление на зачет переплаты в ИФНС

Заявление о зачете нужно подать в налоговую по месту учета только в электроном виде.

Направить его можно:

  • через Личный кабинет;
  • либо по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью.

В личном кабинете налогоплательщика есть два способа подать заявление на зачет.

Для индивидуальных предпринимателей:

1 способ. Выберите раздел «Жизненные ситуации», затем перейдите в раздел «Распорядиться сальдо ЕНС» и выберите заявление.

2 способ. На главной странице в ЛК ИП в меню выберите «Все сервисы» и в блоке «Единый налоговый счет» нужно выбрать заявление.

Для юридических лиц:

1 способ. Выберите в меню пункт «Заявления.Запросы», затем в разделе «ЕНС» нужно выбрать заявление.

2 способ. На главной странице ЛК ЮЛ в блоке «Заявления.Запросы» перейдите в раздел «ЕНС» и заполните заявление.

Досрочное списание личных налогов ИП

С 1 октября 2023 года для физлиц, в том числе, ИП, на ЕНС налоговики резервируют средства для уплаты личных имущественных налогов до наступления срока их уплаты.

Осенью, сразу после формирования налоговиками налоговых уведомлений об уплате имущественных налогов для физлиц и ИП, с сальдо их ЕНС деньги помещаются в резерв. Такая «отложенная переплата» предусмотрена Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ.

Это означает, что, начиная с 1 октября 2023 г. с ЕНС предпринимателя забирают деньги в счет уплаты налогов на имущество или транспорт, срок уплаты которых приходится на 1 декабря, и удерживают их в резерве или пополняют этот резерв за счет любых поступлений.

Даже если ИП планировал направить имеющиеся на ЕНС деньги на уплату других налогов, срок уплаты раньше, чем по имущественным налогам, или фиксированных взносов, на уплату которых он уже перечислил деньги и планировал их «подержать» в резерве до 31 декабря.

То есть все, что попадает на сальдо ЕНС индивидуального предпринимателя, автоматически уходит в резерв в счет будущей уплаты личных имущественных налогов.

Механизм такой. Например, 1 октября у ИП с ЕНС забирают деньги и переводят их в резерв под имущественные налоги. Затем 28 октября наступает срок уплаты налогов, деньги на которые лежали на вашем ЕНС и которые автоматически зарезервировали. На ЕНС денег нет, поэтому 28 октября деньги из резерва переходят назад на сальдо ЕНС, а оттуда – в бюджет на уплату текущих налогов. Как только на ЕНС появляются деньги, их снова резервируют под имущественные налоги.

Таким образом, если ИП хочет уплатить и зарезервировать страховые взносы, то сначала ему нужно оплатить имущественные налоги. То есть для ИП зачет налогов не тот, который он хочет, а тот, который проводится автоматически ФНС с учетом нового порядка резервирования.

Пример. Как ИП зарезервировать средства на уплату фиксированных взносов

По состоянию на 1 октября 2023 г. у ИП нулевое сальдо ЕНС. Сумма начисленных имущественных налогов - 50 000 руб.

ИП хочет зарезервировать средства под фиксированные взносы и 16 октября 2023 г. перечисляет

их в сумме 45 842 руб. Эта сумма сразу уходит в резерв под имущественные налоги.

Чтобы зарезервировать фиксированные взносы, ИП должен уплатить 95 842 руб. (45 842 + 50 000).




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.