.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Расчет 6-НДФЛ с 2023 года

Последний раз обновлено:

В связи с введением единого налогового платежа с отчета за I квартал 2023 года расчет 6-НДФЛ сдают по обновленной форме.

Форма по-прежнему утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. Изменения в данный приказ внесены приказом ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/881@.

Новые сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2023 году

С 1 января 2023 года статья 230 Налогового кодекса устанавливает, что расчет 6-НДФЛ предоставляют:

  • за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
  • за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отчет

Сроки сдачи в 2023 году

6-НДФЛ ежеквартальный

не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами.

6-НДФЛ за год

6-НДФЛ за год –  не позднее 25 февраля следующего года.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году:

  • 27.02.2023 г. – для расчета 6-НДФЛ за 2022 год (25.02.2023 – суббота);
  • 25.04.2023 г. – для расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
  • 25.07.2023 г. – для расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года;
  • 25.10.2023 г. – для расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года;
  • 25.02.2024 г. – для расчета 6-НДФЛ за 2023 год.

В расчете за первый квартал отражать нужно удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев – удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.

Состав расчета 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
  • раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ»;
  • приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».

Титульный лист

На титульном листе, как обычно, указывают данные организации: наименование, ИНН, КПП.

В поле «Отчетный период (код)» проставляют код:

Код Наименование
21 1 квартал
31 Полугодие
33 девять месяцев
34 Год
51 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52 полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53 девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90 год при реорганизации (ликвидации) организации

Коды по ОКТМО содержатся в "Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований" ОК 033-2013 (ОКТМО).

Коды по месту предоставления:

Код Наименование
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
121 По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122 По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124 По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214 По месту нахождения российской организации
215 По месту нахождения правопреемника российской организации
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
223 По месту нахождения (учета) российской организации при представлении расчета по закрытому обособленному подразделению
320 По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

Раздел 1 заполнить нужно так.

В поле 010 - код бюджетной классификации по налогу.

В поле 020 - сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, обобщенная по всем физическим лицам.

В поле 021 - сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по первому сроку перечисления отчетного периода:

  • за первый квартал - за период с 1 января по 22 января;
  • за полугодие - за период 23 марта по 22 апреля
  • за девять месяцев - за период с 23 июня по 22 июля;
  • за год - за период с 23 сентября по 22 октября.

В поле 022 - сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по второму сроку перечисления отчетного периода:

  • за первый квартал - за период с 23 января по 22 февраля;
  • за полугодие - за период с 23 апреля по 22 мая;
  • за девять месяцев - за период с 23 июля по 22 августа;
  • за год - за период с 23 октября по 22 ноября.

В поле 023 - сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по третьему сроку перечисления отчетного периода:

  • за первый квартал - за период с 23 февраля по 22 марта;
  • за полугодие - за период с 23 мая по 22 июня;
  • за девять месяцев - за период с 23 августа по 22 сентября;
  • за год - за период с 23 ноября по 22 декабря.

В поле 024 - сумма исчисленного и удержанного налога по четвертому сроку перечисления за период с 23 по 31 декабря, подлежащая перечислению не позднее последнего рабочего дня календарного года отчетного периода.

При сдаче расчета за первый квартал, полугодие и девять месяцев поле 024 не заполняется.

Заполнить строки 021-024 поможет таблица:

Строки

Первый квартал

Полугодие

Девять месяцев

Год

021

За период с 1 по 22 января

За 23 марта — 22 апреля

За 23 июня — 22 июля

За 23 сентября — 22 октября

022

За 23 января — 22 февраля

За 23 апреля — 22 мая

За 23 июля — 22 августа

За 23 октября — 22 ноября

023

За 23 февраля — 22 марта

За 23 мая — 22 июня

За 23 августа — 22 сентября

За 23 ноября — 22 декабря

024

Не заполняется

За 23 декабря — 31 декабря

При этом сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений заполненных полей 021 - 024.

В поле 030 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса за последние три месяца отчетного периода, в поле 031 - дата возврата.

В поле 032 - сумма налога, возвращенная налоговым агентом в указанную в поле 031 дату.

При этом сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032.

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»

Здесь указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Если вы выплачивали работникам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

Раздел 2 нужно заполнить так:

  • в поле 100 - ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога.
  • в поле 105 - КБК по налогу.
  • в поле 110 - общая сумма начисленного дохода;
  • в поле 111 - общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
  • в поле 112 - общая сумма начисленного дохода по трудовым договорам (например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер и др.);
  • в поле 113 –общая сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам;
  • в поле 115 – обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма дохода из строк 112 и 113 по трудовым и гражданско-правовым договорам;
  • в поле 120 - общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же работника, количество физлиц не корректируется;
  • в поле 121 - общее количество высококвалифицированных специалистов, которым вы в отчетном периоде начисляли доходы;
  • в поле 130 - общая сумму вычетов, уменьшающих доход;
  • в поле 140 – общая сумму исчисленного налога;
  • в поле 141 – общая сумму исчисленного налога на доходы в виде дивидендов;
  • в поле 142 – обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного НДФЛ с начала года;
  • в поле 150 – общая сумму фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога;
  • в поле 155 – сумма налога на прибыль, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Налогового кодекса;
  • в поле 160 - общая сумма удержанного налога;
  • в поле 170 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
  • в поле 180 - общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;
  • в поле 190 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом.

Если с доходов НДФЛ рассчитывается по одинаковой налоговой ставке в размере 13%, независимо от того, каким пунктом статьи 224 НК РФ данная ставка предусмотрена, и перечисляются на один КБК - 182 1 01 02010 01 1000 110, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета 6-НДФЛ.

Это подтвердила и ФНС России в своем письме от 6 апреля 2021 года № БС-4-11/4577@.

Приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Приложение № 1 – это отчет, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма справки 2-НДФЛ в целом не изменилась.

В поле «Номер справки указывается уникальный порядковый номер. Его присваивает сам налоговый агент.

Никаких особенностей присвоения уникальных номеров справкам о доходах и суммах налога физических лиц не установлено. В отношении своих обособленных подразделений организация также сама определяет порядок присвоения номеров. Об этом разъясняет ФНС России в письме от 3 февраля 2022 года № БС-4-11/1208@.

В поле «Номер корректировки сведений» укажите:

  • при составлении первичной Справки проставляется «00»;
  • при составлении корректирующей Справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, «01», «02 и так далее);
  • при составлении аннулирующей Справки взамен ранее представленной проставляются цифры «99».

Раздел 1 «Данные о физическом лице - получателе дохода»

В Разделе 1 «Данные о физическом лице - получателе дохода»нужно отразить данные о физическом лице: Ф.И.О. и ИНН.

Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество (при наличии) допускается указывать буквами латинского алфавита.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса:

  • «1» - если работник является налоговым резидентом РФ;
  • «2» - если работник не является налоговым резидентом РФ;
  • «3» - если работник - высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
  • «4» - если работник участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
  • «5» - если работник - иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
  • «6» - если работник - иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.
  • «7» - если работник - высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом РФ

В поле «Дата рождения» указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами.

В поле «Гражданство (код страны)» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Гражданство (код страны)» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В поле «Код вида документа, удостоверяющего личность» указывается код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку.

В поле «Серия и номер» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика (серия и номер документа), знак «N» не проставляется.

Раздел 2«Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»

Здесь отражают общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке.

В случае выплаты в течение налогового периода доходов физическому лицу - получателю доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц Справки.

Так, в данном разделе нужно отразить:

  • ставку налога
  • общую сумму дохода;
  • налоговую базу;
  • сумму налога исчисленную;
  • сумму фиксированных авансовых платежей;
  • сумму налога удержанную;
  • сумму налога перечисленную;
  • сумму налога, излишне удержанную налоговым агентом;
  • сумму налога, не удержанную налоговым агентом.

Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»

Здесь отразите сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.

В случае если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их заполнения полей, налоговым агентом заполняется необходимое количество листов Справки. На последующих листах Справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр», «Номер справки», «Номер корректировки сведений», Раздел 3. Остальные поля заполняют прочерками.

При непредставлении в течение года вычетов по доходам, облагаемым по соответствующей ставке, поля «Код вычета» и «Сумма вычета» заполнять не нужно.

В поле "Код вида уведомления» укажите:

  • «1» - если работнику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;
  • «2» - если работнику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
  • «3» - если налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

В полях «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомление» указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога»

Здесь нужно отразить доход, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленную сумму неудержанного налога по соответствующей ставке.

Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

Здесь нужно отразить сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.

При заполнении Приложения укажите в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в Приложении не указывают.

Форма расчета 6-НДФЛ с 2023 года





Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.