Бонусы по программе лояльности НДФЛ не облагаются
В 2017 году статья 217 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 68. По нему доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт не облагаются НДФЛ. Льгота не будет действовать, если программа лояльности не направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров или услуг организации.
Получить освобождение от НДФЛ не получится, если:
• участие в данных программах российских и иностранных организаций производится не на условиях публичной оферты (т.е. только «для своих»);
• при присоединении к данным программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней или которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
• при выплате бонусов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с компанией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты за поставленные товары, работы или услуги, или в виде материальной помощи.
В этих случаях у плательщика возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Об этом напоминает Минфина России в письме от 10 октября 2019 года № 03-04-06/78060.