Авансовый НДС при взаимозачете

Если при взаимозачете образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС. Письмо Минфина от 25 января 2024 г. № 03-07-11/5724.

По общему правилу момент определения налоговой базы по НДС необходимо определять как наиболее раннюю из двух дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

• день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю;
• день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Следовательно, налоговая база по НДС возникает, и налог нужно начислить, если:

• вы отгрузили товар (оплачен товар или нет – не важно);
• вы получили предоплату (аванс), но товар не отгрузили. При этом речь идет об оплате как в денежной форме, так и в неденежной, например, зачетом встречных однородных требований (п. 15, 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

Минфин в письме от 25 января 2024 г. № 03-07-11/5724 подтвердил эту позицию.

И если продавец с покупателем произвели взаимозачет, благодаря чему образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС - на дату проведения взаимозачета.