Дебиторка компании на УСН – в зоне внимания ФНС

Фирмы на УСН ведут учет кассовым методом. В налоговой базе учитываются доходы, а дебиторская задолженность к ним не относится. Это еще не выручка, которую нужно учесть в налоговой декларации как доход. 

По мнению налоговиков, путем манипуляции с задолженностью малый бизнес, работающий на УСН, занижает доходы, чтобы не превысить размер выручки, позволяющий работать на этом спецрежиме. Поэтому очень важно бухгалтерии отслеживать размер дебиторской задолженности, не выходя за рамки разумного.

В рамках налогового контроля ИФНС вправе затребовать полные расшифровки по дебиторской и кредиторской задолженности с указанием всех сумм долговых обязательств по датам их образования и контрагентам. Игнорировать такие требования нельзя. Отказ может спровоцировать выездную налоговую проверку.

В ответ на такое требование вам нужно подготовить список контрагентов и указать документы, которые являются основаниями возникновения задолженности. Каждая строка этого отчет должна содержать данные первичного учетного документа. Сейчас расшифровки формируются автоматически пости во всех бухгалтерских программах по мере внесения данных в систему. Изобретать свой документ не имеет смысла.

В подобном отчете, неважна разбивка по счетам бухгалтерского учета, как это требуется в пояснениях к финансовой отчетности.

Чем грозит

У налоговой есть право признать наличие схемы, направленной на незаконную оптимизацию налогов, только в том случае, если по следке с долгами между партнерами выявлены признаки взаимозависимости, которые могут указывать на договоренности по срокам проведения оплат и закрытия обязательств (п. 5 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда 04.07.2018). Среди них такие:

1. У компаний-партнеров одни и те же учредители, руководители, работники и т. д. 

2. Компания на УСН не предпринимает никаких действий по истребованию оплаты. 

3. Компания регулярно отгружает товар несмотря на то, что оплаты по нему нет.

4. У компании всего один основной партнер. 

5. Компания не требует выплаты неустойки или штрафа за нарушение сроков оплаты по договору. 

6. По сделке нет разумных и объективных экономических причин, которые обосновывают задержки оплаты.

Только при наличии доказанной взаимозависимости и необоснованной задержки оплаты ИФНС вправе доначислить доходы, в результате чего компания потеряет право на применение УСН и ей придется доплачивать налоги, как при работе на ОСНО.