Обзор изменений в работе бухгалтерии

С началом осени вступают в силу изменения в законодательств, которые затрачивают некоторые аспекты работы предприятий, например, будут скорректированы некоторые части порядка получения налоговых отсрочек или рассрочек, правила направления уведомлений по НДФЛ и взносам, появятся дополнительные возможности участия в рассмотрении материалов налоговой проверки. Об этих и других новациях, которые вступают в силу с 1 сентября 2026 года, рассказали эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Одно уведомление по НДФЛ и взносам

Сам документ оформляется в том же порядке, что и обычный, компания указывает суммы обязательств с разбивкой по месяцам начисления.

Позднее документ можно будет не представлять, за исключением случаев, когда фактически удержанная сумма налога или исчисленные взносы по итогам месяца будут выше заявленной ранее суммы в направленном уведомлении.

Такой порядок представления документа ориентирован на предприятия, в которых стабильно начисляется заработная плата, с одинаковыми ежемесячными начислениями взносов и НДФЛ в течение года.

Обрате внимание, если суммы фактически исчисленных налога и взносов превысят суммы, ранее заявленные в разовом уведомлении, нужно будет сдать уточненное уведомление в сроки, которые зафиксированы пунктом 9 статьи 58 НК РФ.

Новый порядок зачета и возврата средств с ЕНС

Еще одно изменение, вступающее в силу с 1 сентября 2026 года – новый порядок зачета и возврата средств с ЕНС предприятия. Налоговое законодательство было скорректировано Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Документом уточняются правила использования положительного сальдо на ЕНС, а также вводятся новые ограничения, касающиеся зачета и возврата средств.

В частности, если компания подает заявление о зачете средств с положительного сальдо своего ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица, важно учитывать, что зачет будет отклонен, если у этого лица отсутствует обязанность по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов или процентов, а если зачет все же произведен, то сумму положительного сальдо заявителю не вернут. Кроме этого, если если средств на сальдо недостаточно для полного погашения обязанности другого лица, будет сделан частичный зачет.

Напомним, что с 1 января 2026 года действует запрет на зачет и возврат средств, учтенных в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе в результате преступлений, предусмотренных статьями 198–199.2 УК РФ, а именно: уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов или страховых взносов; уклонение от уплаты налогов или страховых взносов со стороны компании; неисполнение обязанностей налогового агента; открытие денежных средств или имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, взносов.

Напомним, приказом ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@ утверждены новые формы документов, которые необходимо использовать при зачете и возврате средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, а также форматы подачи документов в электронном виде. Это заявление о возврате сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС и заявление о зачете таких сумм в счет исполнения налоговых обязательств.

Помимо этого утвержден новый бланк заявления о возврате излишне уплаченных налогов, сборов и взносов, не учитываемых в совокупной обязанности.

Предупреждение вместо штрафа за использование бумажных документов

Наполним, с 2022 года в отношении грузового автотранспорта была запущена Государственная информационная система электронных перевозочных документов. Система станет основой для развития Национальной цифровой транспортно-логистической платформы.

Помимо прочего, система позволяет создавать, подписывать и передавать в электронном виде транспортные накладные, путевые листы и другие перевозочные документы.

С 1 сентября 2026 года переход на цифровые документы становится обязательным. При этом до 1 марта 2027 года при обнаружении бумажной накладной вместо электронной бизнес будет получать предупреждение о нарушении.

Обновленный порядок обжалования

Жалобы (апелляционные жалобы) будут рассмотрены руководителем, заместителем руководителя и (или) другим должностным лицом налогового органа, уполномоченным на рассмотрение жалоб (апелляционных жалоб).

Обратите внимание: жалобу можно подать через тот налоговый орган, чьи акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц обжалуются.

Возражения и рассмотрение материалов проверки

Помимо этого законодатель уточнил способы подачи письменных возражений, которые компания может представить по акту проверки в течение одного месяца со дня его получения. Направить письменные возражения можно по почте заказным письмом, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, через «Госуслуги» или передать лично.

Кроме того, с 1 сентября появится возможность рассмотрения материалов и актов налоговой проверки с использованием видео-конференц-связи. Иными словами, у налогоплательщиков будет возможность принять участие в рассмотрении материалов и актов проверки дистанционно.

Порядок уплаты госпошлины

Еще одно изменение – обновленный порядок отражения госпошлины, взыскиваемой по решению суда. В настоящее время задолженность отображается на ЕНС со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, с начала сентября этого года сумма взыскиваемой госпошлины будет отражена на ЕНС со дня окончания срока, установленного при отсрочке или рассрочке исполнения судебного акта, или со дня, следующего за днем истечения трехмесячного срока со дня вступления в силу решения суда (если плательщиком является бюджетное, казенное или автономное учреждение (являющееся ответчиком) и принято решение не в его пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины), или со дня выдачи судом исполнительного документа.

Отсрочки и рассрочки по уплате налогов

Помимо этого изменениями предусмотрено, что бизнесу, который претендует на получение отсрочки или рассрочки, больше не нужно получать справки из всех банков о ежемесячных оборотах и остатках на счетах. С началом осени компании не должны отказывать в рассмотрении заявления только по той причине, что к заявлению не приложены документы о счете в банке, которым не пользуется бизнес.

Еще одно изменение – не требуется предоставление обеспечения исключительно в виде банковской гарантии, в случае если рассрочка запрашивается в связи с доначислениями при налоговой проверке.

А в качестве обеспечения бизнес может предоставить в том числе и залог имущества или поручительство. Само заявление о рассрочке в такой ситуации следует подавать после вынесения решения по проверке, а положительное решение о предоставлении преференции начнет действовать только после того, как решение по проведенному контрольному мероприятию вступит в силу.

И последнее изменение в этой части: вводится запрет на получение отсрочек или рассрочек, если в отношении лиц, ответственных, в том числе ранее, за ведение ее финансово-экономической деятельности, налогового и (или) бухгалтерского учета, возбуждено уголовное дело по признакам налогового преступления. В настоящее время действует подобный запрет, но действует он только в ситуации, когда уголовному преследованию подвергается законный представитель (в т. ч. бывший) предприятия.

Срок инвестиционного налогового кредита

Порядок учета обособленных подразделений

Следующее изменение, введенное Федеральным законом от 28.11.2025 года № 425-ФЗ, касается работы предприятия с обособленными подразделениями. В настоящее время компании, у которых есть несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, вправе встать на учет по месту нахождения одной из «обособок», компания выбирает инспекцию самостоятельно. Для этого организация должна представить уведомление о выборе налогового органа в инспекцию по месту своего нахождения (для иностранных компаний порядок отличается).

Согласно изменениям компания будет вправе отказаться от данного порядка, представив в налоговый орган уведомление об отказе от выбранного налогового органа. Если уведомление об отказе фирма направит по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, то уведомление о снятии с учета налоговый орган также направит предприятию по ТКС или через личный кабинет.