Обзор разъяснений по вопросам применения автоУСН

ФНС России в своем Telegram-чате в том числе дает ответы налогоплательщиков о правилах применения автоматизированной упрощенной системы. В материале собрали последние разъяснения налогового ведомства о порядке использования автоУСН.

В чем преимущества автоУСН?

Начнем материал с напоминания о преимуществах автоУСН. Автоматизированная упрощенная система налогообложения – это специальный режим, при котором налоговый орган рассчитывает сумму налога к уплате. Для этого инспекторы используют данные, поступающие в режиме реального времени от ККТ, уполномоченных банков и из личного кабинета налогоплательщика. АвтоУСН позволяет упростить работу с отчетностью и сократить возможные ошибки.

Для перехода на автоУСН компании или индивидуальному предпринимателю необходимо соответствовать нескольким критериям:

• годовой доход не более 60 миллионов рублей;
• число работников, включая ИП, не более пяти человек;
• остаточная стоимость ОС у компаний не более 150 миллионов рублей;
• ведение деятельности через уполномоченные банки;
• начисление заработной платы сотрудникам только в безналичной форме;
• отсутствие других спецрежимов: ЕНВД, ЕСХН, ПНС.

Можно ли перейти на автоУСН через ЛК юрлица?

Пользователь Telegram-чата ФНС России уточнил, можно ли направить Уведомление о переходе на автоУСН через личный кабинет юридического лица. Ответ налогового ведомства положительный. ФНС России сообщила в ответе, что бизнес может направить Уведомление о переходе на автоматизированную упрощенную систему налогообложения через личный кабинет налогоплательщика.

Для этого в ЛК ниже строки со сведениями о сальдо необходимо открыть вкладку «Зарегистрировать АУСН». После этого бизнесу нужно заполнить данные и направить Уведомление в налоговый орган.

Заметим, что направление документа через «Личный кабинет налогоплательщика» не единственный способ перейти на автоУСН. Отвечая на вопрос другого пользователя, ФНС России отметила, что направить Уведомление компания или ИП могут также через личный кабинет уполномоченной кредитной организации: «Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на применение налогового режима автоУСН с первого числа следующего месяца или с 1 января следующего календарного года, могут подать уведомление через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет уполномоченного банка» (цитата по Telegram-чату ФНС России).

С 2025 года фирмы и предприниматели, работающие на «упрощенке», получили право перейти на автоУСН с 1-го числа любого месяца. Ранее действовало положение, согласно которому перейти на автоУСН можно было с 1 января. Кроме этого, перейти на автоматизированную «упрощенку» с 1-го числа любого месяца могут индивидуальные предприниматели, работающие на НПД (изменения в налоговое законодательство внесены Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Помните, что после перехода на автоУСН данный налоговый режим необходимо применять 12 месяцев.

Если же компания или предприниматель применяют другой режим налогообложения, то перейти на автоУСН можно, как и раньше, с 1 января следующего года. Для смены режима наложения необходимо направить в налоговый орган заявление не позднее 31 декабря года, предшествующего году смены режима налогообложения.

Читайте также: «Чек-лист перехода на АвтоУСН»

Платить ли взносы за директора при использовании автоУСН?

Пользователь Telegram-чата ФНС России поинтересовался: нужно ли предприятию, которое использует автоУСН, с началом 2026 года начать перечислять за руководителя без зарплаты страховые взносы в размере МРОТ?

Напомним, в соответствии с положениями Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ коррекция законодательства затронет тех налогоплательщиков, у которых руководитель не получает заработную плату или его доход составляет сумму меньше МРОТ. С 1 января 2026 года бизнес должен рассчитать и перечислить сумму взносов за директора с названными выше доходами исходя из МРОТ. На 2026 год минимальный размер заработной платы установлен в размере 27 093 рубля.

Возвращаясь к заданному выше вопросу, ответ налогового ведомства отрицательный. «Положениями Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ не предусмотрено внесение изменений в размер тарифа страховых взносов, предусмотренного для плательщиков, применяющих специальный налоговый режим автоУСН», – указали в ФНС России (цитата по Telegram-чату ФНС России).

Читайте также: «Когда нужно отказаться от зарплаты наличными для перехода на автоУСН?»

Можно ли перечислить зарплату на карту третьего лица?

Другой вопрос пользователя Telegram-чата ФНС России: сотрудник просит перечислять заработную плату на карту третьего лица, допускается ли такая операция бизнесом, который применяет автоматизированную «упрощенку»?

Что же касается вопроса пользователя, то законодатель не установил ограничений по перечислению дохода работника на карту третьего лица, уточнили в ФНС России.

Читайте также: «Бизнес с «обособками» не может перейти на автоУСН»

Особенности обложения налогом на имущество бизнеса на автоУСН

Следующий вопрос, который рассмотрим, касается особенностей обложения налогом на имущество предпринимателей, использующих автоУСН. Так, пользователь Telegram-чата ФНС России задал следующий вопрос: если во владении находится торговое здание, которое облагается по ставке 2% от кадастровой стоимости, то распространяется ли освобождение от уплаты налога на имущество при применении автоУСН?

Ответ ведомства отрицательный. «<…> освобождение от уплаты налога на имущество в данном случае не будет, так как применение индивидуальными предпринимателями специального налогового режима автоУСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ», – сообщили в ФНС России.

Читайте также: «Смена объекта налогообложения аутоУСН в течение года не предусмотрена»

Как перенастроить ККТ при переходе на автоУСН?

Бизнес хочет перейти на использование автоматизированной УСН, как настроить кассовое оборудование, если в ККТ отсутствует возможность выбрать автоУСН? Такой вопрос задал пользователь Telegram-чата ФНС России.

При настройке оборудования необходимо указать УСН, такие рекомендации дала Налоговая служба, отвечая на вопрос.

Читайте также: «Нельзя перейти на автоУСН, только при ожидании снижение дохода»

Как учитывать крупные расходы?

Другой пользователь Telegram-чата ФНС России задал такой вопрос: как бизнесу на автоУСН с объектом обложения «доходы минус расходы» учитывать крупные расходы? Например, такие траты, которые на несколько месяцев «перекрывают» доходы. Можно ли подобные расходы учитывать в течение длительного периода, не ограничиваясь только месяцем, в котором они были произведены?

При этом под убытком, уточнили в ведомстве, подразумевается превышение в налоговом периоде трат бизнеса над его доходами, которые учитываются при расчете объекта налогообложения.

Возможен перенос убытка на будущие периоды в течение срока проведения эксперимента, данный период зафиксирован Федеральным законом № 17-ФЗ от 25.02.2022.

Дополнительно ФНС России уточнила, что если налогоплательщик получил убытки более чем в одном периоде, то их перенос допускается в том порядке, в котором такие убытки были получены.

Читайте также: «Повторный переход на автоУСН законодательством не запрещен»

Можно ли учесть в расходах сумму по взаимозачету?

Продолжая тему учета расходов, ответим на другой вопрос: есть ли возможность при использовании автоУСН учесть в тратах бизнеса сумму по взаимозачету? Такой вопрос задал пользователь Telegram-чата ФНС России.

Налоговое ведомство дало положительный ответ. Да, учесть такие расходы можно через весенние данных о взаимозачете в личном кабинете налогоплательщика (вкладка «Операции» – «Добавить» – «Взаимозачет»), напомнили в ФНС России.

Нужен ли счет в уполномоченном банке для начала работы на автоУСН?

Может ли новая компания, которая еще не открыла счет ни в одной кредитной организации, сразу выбрать систему налогообложения автоУСН? Такой вопрос задал пользователь Telegram-чата ФНС России.

Ответ ведомства положительный. Предприятия и индивидуальные предприниматели, которые выразили желание начать применять автоматизированную «упрощенку», должны соответствовать определенным требованиями, которые перечислены в статье 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, напомнили в ФНС России. Одним из таких условий является использование счета для бизнеса в уполномоченном банке.

Напомним, перечень банков, в которых бизнес на автоматизированной упрощенной системе должен иметь расчетный счет, приводится на странице, посвященной автоУСН, на сайте ФНС России: https://ausn.nalog.gov.ru.

Читайте также: «ФНС России рассказала о лимите доходов для автоУСН в 2026 году»

Допускается ли совмещение автоУСН и УСН?

В завершение рассмотрим еще один вопрос пользователя Telegram-чата ФНС России: может ли индивидуальный предприниматель после завершения работы на УСН перейти на автоУСН, но при этом сохранить для другого вида деятельности «упрощенку»?

Нет, не может, сообщили в налоговом ведомстве. Как было отмечено выше, перейти на автоматизированную упрощенную систему могут налогоплательщики, которые применяют УСН и НПД. При этом согласно пункту 19 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ не может применять автоУСН бизнес с другими режимами налогообложения. «Таким образом совмещать УСН и автоУСН Вы не вправе», – резюмировали в ведомстве (цитата по Telegram-чату ФНС России).