Ошибка контрольных соотношений 1.4 в НДС-декларации. Как исправить?

Шесть новых контрольных соотношений были утверждены ФНС России в письме от 20.02.2026 № СД-36-3/1314@. Показатели должны помочь налогоплательщикам проверить корректность заполнения отчетности начиная с документов за I квартал 2026 года. Отдельного внимания заслуживает показатель контрольных соотношений 1.4. Подробнее об этом контрольном соотношении рассказала Евгения Грицак, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению сайта «Бухгалтерия.ру».

Что значит ошибка КС 1.4?

В 2026 году действует новая форма декларации по НДС. Форма документа утверждена приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@, который вступил в силу 29 марта 2026 года и применяется для отчетности за I квартал 2026 года. С этого года ставка налога на добавленную стоимость повышена до 22%. Новая базовая ставка действует с 1 января 2026 года. Соответственно все расчеты в отчете должны оперировать новой ставкой налога.

Помимо этого обновлены пороги для применения УСН и ПСН. С 2026 года предельная сумма доходов для освобождения от НДС на «упрощенке» и патентной системе налогообложения составляет 20 миллионов рублей в год. Напомним также, что действует адаптационный период для бизнеса на УСН и «патентщиков», впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году.

За неподачу или несвоевременное направление декларации за I квартал 2026 года штрафные санкции применяться не будут. Но нужно быть внимательными! Потому что со II квартала 2026 года ответственность наступает в полном объеме.

Уточним: новое контрольное соотношение 1.4 – одно из шести введенных ФНС России письмом от 20.02.2026 № СД-36-3/1314@. Контрольное соотношение нужно для стыковки показателей разделов 1, 2, 3 и 7 НДС-декларации. Итог применения новых контрольных соотношений – выявление занижения суммы НДС, который налогоплательщику необходимо перечислить в бюджет.

Помимо КС 1.4 названное выше письмо содержит соотношения 1.7, 1.11, 1.26, 1.67 и 1.68. Эти контрольные соотношения указывают плательщику НДС на необоснованное применение вычетов, наличие ошибок при учете авансов (полученных и выданных), допущенных нарушениях при восстановлении НДС.

При этом именно контрольное соотношение 1.4 вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. В письме ФНС России, которые мы называли выше, контрольное соотношение 1.4 выглядит следующим образом:

[ст. 003 гр. 3 + ст. 005 гр. 3 + ст. 007 гр. 3 + ст. 010 гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3 + ст. 041 гр. 3 + ст. 042 гр. 3] / [ст. 003 гр. 3 + ст. 005 гр. 3 + ст. 007 гр. 3 + ст. 010 гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3 + ст. 041 гр. 3 + ст. 042 гр. 3 + (сумма строк графы 2 раздела 7 по кодам операций 1010800–1010842, 1011450–1011451, за исключением кодов 1010821, 1010836)] = р. 3 ст. (120 + 135 + 150 + 160) гр. 3 / [р. 3 ст. (120 + 135 + 150 + 160) гр. 3 + сумма строк графы 4 раздела 7 по тем же кодам операций].

Таким образом, КС 1.4 проверяет соответствие данных по реализации заявленным вычетам и операциям, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость. В случае, если пропорция нарушается, программа сигнализирует об ошибке КС 1.4. Иными словами, появление ошибки – указание на возможное занижение налога к уплате.

Обратите внимание, в расчете контрольного соотношения участвует раздел 7 – строки по кодам операций, освобожденных от налога. Это частая ошибка, которую допускают плательщики налога, не заполняя раздел 7 или заполняя его неверно. Это и приводит к срабатыванию механизма контрольного соотношения 1.4. Как и в случае, когда по кодам операций 1010800–1010842, 1011450–1011451 (кроме 1010821, 1010836) заполнены суммы, а налоговая база в разделе 3 не скорректирована.

И это не все причины возникновения ошибки. Есть и другие. Так, некорректное указание возвратов товаров также может стать причиной появления ошибки. Как это выглядит на практике? Покупатель вернул продукцию, компания некорректно отразила операцию в «Отчете о розничных продажах» (вкладка «Возвраты»). Учетная программа теряет связь между начисленным налогом и вычетами. Особо опасный случай: в квартале реализации не имелось, но были возвраты.

Другая причина: торговля через маркетплейсы. Ошибки возникают на этапе обмена данными с площадками. Возвраты от маркетплейса могут приходить с опозданием или в иной структуре. Несовпадение дат и сумм в отчетах комиссионера и в учетной системе приводит к срабатыванию контрольного соотношения 1.4.

Читайте также: «Как исправлять ошибки в счетах-фактурах?»

Как исправить данные при возникновении ошибки?

В случае, если ПО указывает на наличие ошибки КС 1.4, компания может действовать по следующему алгоритму.

Проверка раздела 3. Сперва нужно проверить каждую строку из списка (003, 005, 007, 010, 020, 030, 040, 041, 042) графы 3. Сверить суммы с первичными документами и регистрами бухучета. Нужно убедиться, что НДС начислен по ставке 22%.

Проверка раздела 7. Далее следует проверить, что все операции, освобожденные от НДС, отражены в разделе 7; коды операций указаны верно (особое внимание нужно уделить кодам 1010800–1010842, 1011450–1011451, исключая 1010821, 1010836); суммы в графах 2 и 4 раздела 7 соответствуют данным учета.

Проверка возвратов. Чтобы провести эту проверку, нужно сформировать отчет по возвратам и убедиться, что на каждый возврат оформлен корректировочный счет-фактура; сумма вычета по возврату отражена в книге покупок (раздел 8), а данные о возврате соответствуют сведениям раздела 3 (строка 120 – вычеты).

Сверка с ОСВ. Следующее действие – сверка с оборотно-сальдовой ведомостью по счетам: 19 (входной НДС) – сверить со строкой 120; 62.02 и 76.АВ (авансы полученные) – сверить со строкой 070; 90.03 (НДС с реализации) – сверить с начисленным налогом в разделе 3; 68.02 (расчеты с бюджетом) – итоговое сальдо должно сходиться со строкой 200. Обратите внимание, расхождение хотя бы по одному счету создает проблему.

Обновление ПО. И последнее: новые контрольные соотношения требуют актуальной версии корпоративного ПО. Нужно убедиться, что на компьютере установлен последний релиз конфигурации. Разработчики популярных учетных программ выпустили обновления, корректирующие алгоритмы проверки.

Читайте также: «Декларация по НДС. Как изменился документ?»

Если декларация уже сдана с ошибкой

Наличие ошибки контрольных соотношений 1.4 не является основанием для отказа в приеме отчета. Налоговые органы примут документ, но направят требование о представлении пояснений или внесении исправлений. Рассмотрим порядок действий налогоплательщиков в случае сдачи документа с ошибкой.

Если ошибка была технической, например, из-за округления или по причине сбоя в ПО, то можно направить пояснения, составленные в произвольной форме. К пояснениям нужно приложить расчеты, подтверждающие, что сумма налога перечислена верно, это могут быть ОСВ, копии счетов-фактур, регистры налогового учета.

И третий вариант: если ошибка есть, но компания уверена в правильности заполнения документа, то лучше всего будет обратиться в поддержку разработчика учетной системы, которая используется в организации.

Обратите внимание: если в требовании, полученном из налогового органа, указано, что нужно не только пояснение, но и представление документов, подтверждающих правомерность вычетов, такие бумаги необходимо направить в течение пяти дней.