Подключите бератор по выгодной цене сейчас
При подписке вы получите полный доступ к бератору
«Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалам журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и
«Практическая бухгалтерия»,
онлайн-сервисам и полезным PDF-изданиям.
Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Скидка на штраф – доход компании?
В материале рассмотрим следующий вопрос: является ли скидка к штрафу, который компания должна уплатить, частью дохода бизнеса, который предприятие учитывает при расчете налога на прибыль? Ответ на вопрос дал Минфин России в недавнем письме. Редакция журнала «Практическая бухгалтерия» изучила документ ведомства.
Расходы не учитываемые в «прибыльной» базе
Минфин России в письме от 10.08.2026 № 03-03-06/1/68935 напомнил, что не все расходы бизнес может учитывать при определении базы по налогу на прибыль.
Перечень трат, которые предприятия не учитывают, закреплен статьей 270 Налогового кодекса.
Финансовое ведомство отметило, что «<...» не учитываются расходы в виде платежей в целях возмещения ущерба, пеней, штрафов, санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 1761 (Налогового) Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций».
В другом письме, от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228, Минфин России высказывал аналогичную позицию: «В случае если налогоплательщик выплачивает штраф в бюджет (в том числе, в бюджет субъекта Российской Федерации), то на основании пункта 2 статьи 270 НК РФ такие суммы не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций».
Читайте также: «Особенности расчета суммы авансов по налогу на прибыль»
Административный штраф – не доход фирмы
Далее в комментируемом письме Минфин России напомнил, что положение статьи 41 Налогового кодекса «<...> определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для юридических лиц в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» (Налогового) Кодекса» (цитата по комментируемому письму).
При этом возможность скидки, получить которую предприятие может при оплате административного штрафа, установлена для неопределенного круга лиц, то есть получить ее могут и другой бизнес на равных для всех условиях.
Соответственно скидка при оплате штрафа не формирует дохода предприятия и учитывать данные средства при расчете суммы налога на прибыль компания не может.
Читайте также: «Налог на прибыль. Как исправить ошибки прошлых периодов?»
Какой штраф будет доходом бизнеса?
В то же самое время, если компания получила от делового партнера сумму начисленного штрафа, пени, выпалченные за нарушение условий хозяйственных договоров, то в налоговом учете данные средства бизнес относит к внереализационным доходам, а в бухгалтерском учете включает в состав прочих доходов.
Если деловой партнер добровольно признает долг за нарушение условий договора, то полученные суммы учитываются компанией в составе внереализационных доходов на дату их признания должником.
Документом, указывающим на признание контрагентом обязанности по уплате штрафов, пеней, неустоек могут быть: договор с соответствующими положениями; двусторонний акт, подписанный сторонами; а также письмо о согласии перечислить средства контрагенту. Такие разъяснения ранее давал Минфин России в письме от 03.09.2020 № 03-03-06/1/77241.
Если контрагент не согласен платить штраф (пени), то сумму санкции надо включить в состав внереализационных доходов после того, как вступит в силу соответствующее решение суда. «<...> датой признания указанных внереализационных доходов является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подпункт 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ)», – указал ранее Минфин России в письме от 03.06.2025 № 03-03-06/1/54693.
Редакция журнала «Практическая бухгалтерия»
