Среднеотраслевые показатели. Как использовать эти данные в 2026 году?

В начале мая 2026 года ФНС России опубликовала обновленные значения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки и рентабельности за 2025 год. Среднеотраслевые показатели ежегодно актуализируются отдельно по видам экономической деятельности и размещаются на официальном сайте Налоговой службы. Ирина Князятова, бухгалтер, эксперт ИПБ России, напомнила, как организациям использовать опубликованные показатели для оценки налоговых рисков, на что обратить внимание при анализе налоговой нагрузки и рентабельности, чем могут быть вызваны отклонения от среднеотраслевых значений и как действовать при получении требований налогового органа.

Что такое среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и рентабельности?

В начале напомним, Налоговая служба ежегодно актуализирует уровень налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, рентабельность проданных товаров, работ и услуг, рентабельность активов.

ФНС России анализирует, соответствует ли налоговая нагрузка компании среднему уровню по отрасли и насколько показатели рентабельности отклоняются от среднеотраслевых значений. Если налоговая нагрузка предприятия окажется ниже среднеотраслевого уровня, а показатели рентабельности существенно отклоняются от средних значений, то налоговый орган может запросить у бизнеса пояснения и провести дополнительный анализ деятельности общества.

Так, при планировании выездных налоговых проверок инспекция анализирует всю информацию о предприятии, которая уже имеется. В первую очередь внимание уделяется организациям с показателями, отклоняющимися от среднеотраслевых значений, бизнесу с признаками налоговых нарушений и налогоплательщикам, участвующим в схемах ухода от налогообложения.

Критерии оценки рисков приведены в приложении № 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Одним из основных критериев остается налоговая нагрузка. В частности, налоговая нагрузка – это показатель, который отражает, какая часть доходов налогоплательщика приходится на уплату налогов. Инспекция сопоставляет показатель конкретной организации со средним уровнем по отрасли. И если налоговая нагрузка оказывается ниже среднеотраслевого значения, инспекторы могут запросить пояснения причин такого отклонения.

После публикации среднеотраслевых данных организациям рекомендуется провести внутренний анализ этих показателей. Это позволяет заранее оценить возможные вопросы со стороны налогового органа.

В частности, целесообразно сопоставить показатели компании со среднеотраслевыми значениями; проверить корректность расчета налоговой нагрузки; проанализировать причины отклонений; оценить влияние льгот, вычетов и расходов на итоговые показатели; проверить соответствие основного ОКВЭД фактической деятельности; подготовить документы, подтверждающие причины снижения налоговой нагрузки или рентабельности.

Особое внимание рекомендуется уделить документальному подтверждению инвестиционных расходов, трат бизнеса на ремонт и модернизацию, коррекции цен и применению льгот и специальных режимов.

Читайте также: «Как избежать ошибок в строке 290 декларации по налогу на прибыль?»

Как проводится проверка показателей?

Чтобы сопоставить показатели организации со среднеотраслевыми значениями, необходимо рассчитать налоговую нагрузку по данным отчетности организации.

Согласно методике ФНС России, для расчета налоговой нагрузки используется следующая формула:

Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных налогов / Выручка без НДС и акцизов × 100%.

При расчете суммы налогов не учитываются: страховые взносы, «ввозной» НДС, налоги, уплаченные налоговым агентом, кроме НДФЛ. При этом в расчет включаются доходы от реализации и прочие доходы. Показатели необходимо определять по всей организации, включая обособленные подразделения.

Помимо нагрузки налоговые органы обращают внимание на рентабельность продаж и рентабельность активов. Поэтому компании также важно рассчитать и эти показатели. Для расчета рентабельности используются следующие формулы:

Рентабельность продаж = Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200 формы № 2) / Себестоимость + Коммерческие + Управленческие расходы (стр. 2120 + 2210 + 2220 формы № 2) × 100%;

Рентабельность активов = Чистая прибыль (убыток) (Стр. 2400 формы № 2) / Среднегодовая стоимость активов (Стр. 1600 Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (на начало и конец года).

Почему показатель может быть низким?

Низкая налоговая нагрузка не всегда свидетельствует о нарушении законодательства. На практике могут быть вполне объективные причины, по которым показатели получаются ниже средних.

Например, это возможно в случае, если проводились ремонт или модернизация оборудования; увеличились закупочные цены на сырье, материалы или товары; предприятие находится под давлением цен рынка или запустило новое направление деятельности. Также понижающий эффект на показатели оказывают высокая кредитная нагрузка и сезонность.

Например, основным видом деятельности организации указано строительство, но большую часть выручки общество получает от транспортных услуг. В такой ситуации инспекция может сравнить налоговую нагрузку со строительной отраслью, где средний показатель существенно выше. Если же сопоставить показатели с фактическим видом деятельности, отклонения может не быть.

Поэтому организациям важно анализировать структуру доходов, проверять актуальность сведений в ЕГРЮЛ, оценивать, соответствует ли основной ОКВЭД фактической деятельности компании.

Читайте также: «Ошибка контрольных соотношений 1.4 в НДС-декларации. Как исправить?»

Что произойдет при существенном отклонении показателей?

Как уже было сказано выше, существенные отклонения показателей могут перерасти для компании в проведение выездного контрольного мероприятия. Нужно помнить, что, как правило, при обнаружении расхождений компания получает не решение о проверке, а требование представить пояснения.

Налоговый орган в этом случае может запросить объяснение причин низкой налоговой нагрузки, пояснения по снижению рентабельности или по полученным убыткам, информацию о расходах, а также подтверждение применения льгот. Кроме этого, инспекция может попросить предоставить документы по некоторым операциям.

Получая такое требование, нужно помнить, что налоговый орган проверяет, есть ли у отклонений разумная деловая причина, подтверждаются ли показатели компании документами.

При ответе на поступившее требование бизнес нередко допускает две противоположные ошибки. Либо отвечает формально («Снижение налоговой нагрузки обусловлено объективными факторами хозяйственной деятельности»), либо компания оправдываются, что не приводит к прояснению ситуации.

При получении запроса о предоставлении пояснений можно рекомендовать сделать следующее: самостоятельно рассчитать налоговую нагрузку, проверить рентабельность продаж и активов, сопоставить показатели со среднеотраслевыми, оценить динамику минимум за три года и дать подробные и последовательные пояснения, подтвердив свои доводы расчетами, и показать экономическую логику цифр. Особенно важно проверить структуру выручки. Если основной доход формируется по дополнительному ОКВЭД, это стоит прямо указать в пояснениях.