Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ до 31.12.2025
32 200 ₽ 29 990 ₽
Вы находитесь в платном материале бератора. Вы можете получить доступ к бератору бесплатно.
Мы можем предоставить вам доступ на 1 день. Чтобы получить доступ к бератору, оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. Также у вас будет специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Задолженность на ЕНС. Последствия для компании
Когда налоговый орган направит требование?
Не так давно УФНС России по Удмуртской Республике напомнило о правилах погашения налоговой задолженности. Пользуясь рекомендациями ведомства, расскажем, что делать компаниям в такой ситуации.
Итак, первое, на что нужно обратить внимание, это изменение самого подхода к формированию суммы задолженности после того, как появился Единый налоговый счет. Если ранее инспекторы обнаруживали, что предприятие не уплатило вовремя тот или иной налог, бизнесу выставлялось требование по уплате недоимки.
Теперь же налоговый орган формирует требование об уплате налогов на всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС. Этот порядок очень важен! Чтобы не допустить нарастания проблем, бизнесу нужно ориентироваться именно на сумму, в том числе отрицательную, на ЕНС, а не на ту сумму, которую налоговый орган отразит в требовании, если компания допустит просрочку по уплате того или иного налога.
Ориентируйтесь на ЕНС, а не на требование!
В комментируемой информации УФНС России по Удмуртской Республике даются аналогичные рекомендации: «<…> для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщик должен оплатить не сумму, указанную в требовании, а сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату оплаты», – говорится на сайте ФНС.
Дело в том, что за период, пока налоговый орган сформирует требование, пока оно будет получено компанией или индивидуальным предпринимателем, а также до момента совершения оплаты может пройти столько времени, что сумма ЕНС изменится. У компании возникнут новые обязательства, которые необходимо погасить. При этом новые обязательства не будут отражены в требовании, ведь оно было направленно бизнесу до того, как эти обязательства возникли.
Если же предприятие погасит недоимку строго в сумме, указанной в требовании, то оно не будет считаться исполненным, если с момента формирования документа и до оплаты отрицательное сальдо ЕНС увеличится. «<…> требование в этом случае считается не исполненным, что станет основанием для применения дальнейших мер принудительного взыскания», – напомнили в УФНС России по Удмуртской Республике.
Пример изменения сальдо ЕНС после получения требования об уплате недоимки
Предположим, что ООО «Ромашка» получило по ТКС требование о погашении налогового долга в размере 100 000 рублей на 30 октября. Налоговый орган сообщил, что указанная сумма должна быть внесена обществом на ЕСН не позднее 22 ноября. Предприятие перечисляет указанные средства в срок. Однако в указанный отрезок времени с 30 октября по 22 ноября компании начисляются пени в размере 1750 рублей.
Так как предприятие перечислило только сумму, указанную в требовании, долг по налогу остается непогашенным, ведь сумма пени не могла быть учтена инспекторами на момент выставления требования, так как документ был сформирован до начисления пени.
После 22 ноября с ЕНС предприятия должна быть списана сумма следующего налога. Таким образом, сумма долга перед бюджетом возрастет.
Помните, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты этого налога.
Риски для компании
Как уже было сказано выше, из-за начисления пени по своевременно не зачтенному налогу и направленного в связи с этим требования перечисленной суммы может быть недостаточно, а значит, требование не будет выполнено. В этом случае перед предприятием возникают новые риски вплоть до блокировки корпоративного расчетного счета.
Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса в случае, если налогоплательщик не уплачивает сумму, указанную в требовании, в установленные сроки, налоговый орган может направить документы о принудительном списании средств на сумму, равную отрицательному сальдо на ЕНС, а также уведомление о приостановлении операций по счетам во все банки, в которых зарегистрированы счета организации.
Этот сценарий может повлечь за собой появление значительных трудностей для компании. Например, двойное, тройное и т. д. списание средств со счета. Это может произойти в ситуации, когда средства есть на нескольких счетах организации в разных банках, в этом случае каждая кредитная структура обязана исполнить поручение налогового органа.
Пример двойного списания налоговой недоимки со счета компании
У ООО «Ромашка» есть счета в двух банках, оба активно используются и на них есть средства. Компания выполнила требование компании, но не погасила пени, кроме того, у нее появилось новое обязательство на сумму 300 000 рублей. На компанию выпущено инкассовое поручение, которое направлено в оба банка, на сумму 301 750 рублей. Как результат, с каждого счета организации списана указанная сумма.
В связи с этим ООО «Ромашка» не в состоянии выплатить заработную плату в утвержденные сроки и вынуждено начислять компенсацию за задержку в пользу работников, а также не может расплатиться с поставщиком материалов, из-за чего нарушает сроки выполнения заказа и должно будет оплатить неустойку перед заказчиком в соответствии с договором.
Возврат ошибочно удержанных средств может занимать до четырех месяцев!
Кроме того, нужно знать, что кредитные организации не снимут ограничения по счетам компании, пока не получат из налогового органа постановление об отмене. В некоторых случаях получение этого документа может занимать длительное время и потребовать непосредственного участия органов в процессе передачи распорядительных документов в головной офис банка.
Есть и еще один риск для бизнеса. Речь о появлении отметки о наличии налоговой задолженности в сервисах проверки контрагентов. Этот факт может послужить причиной отказа от сделки заинтересованной стороной, которая проверяет своих потенциальных деловых партнеров через сервисы. Наличие налоговой задолженности снижает репутацию организации в глазах потенциальных контрагентов.
Если иные способы взыскания задолженности не срабатывают, налоговая инспекция вправе обратиться в службу судебных приставов. В таком случае компания получит дополнительные «красные флаги» во всех открытых источниках, а также ей придется оплатить не только недоимку, пени, штрафы, но и сумму расходов на работу ФССП.
Общая рекомендация, которую необходимо соблюдать всем налогоплательщикам: своевременно пополняйте ЕНС на необходимую сумму, а также не забывайте отслеживать баланс Единого налогового счета на случай ошибок оплаты или начислений. В случае возникновения недоимки взаимодействуйте с налоговыми органами, а исполняя полученное требование о долге, ориентируйтесь на отрицательное сальдо ЕНС, а не на сумму, которая указана в полученном из налогового органа документе.
Мария Дорофеева,
главный бухгалтер Acsour
