Заполняем РСВ при отсутствии начислений директору

Для многих компаний ситуация, когда генеральный директор работает без официальной заработной платы или получает суммы ниже минимального размера оплаты труда, остается привычной. Однако с 1 января 2026 года правила расчета и уплаты страховых взносов в подобных ситуациях изменились. Напомним, какие положения законодатель скорректировал в НК РФ и как бизнесу заполнить РСВ в случае, если директор не получает зарплату. Об изменениях рассказал Сергей Конон, налоговый консультант, управляющий партнер компании Vita Liberta.

Новое в правилах расчета взносов с 2026 года

Ключевая поправка содержится в абзаце 2 пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Теперь для руководителей коммерческих организаций установлена минимальная облагаемая база для начисления страховых взносов. Ее размер приравнен к минимальному размеру оплаты труда, который в 2026 году составляет 27 093 рубля в месяц.

Факт наличия трудовых отношений сам по себе требует выполнения обязанности по исчислению страховых взносов с суммы не ниже МРОТ. Исключения крайне узки и касаются только периодов участия руководителя в СВО, когда директор не может исполнять свои функции.

Читайте также: «Чек-лист. На что обратить внимание при подготовке РСВ?»

Как рассчитать минимальные взносы?

Если организация не имеет права на пониженные тарифы (например, не относится к категории малых или средних предприятий либо утратила этот статус), то применяется стандартный совокупный тариф в 30%. Тогда минимальная сумма взносов за один месяц составит

27 093 руб. × 30% = 8 127,90 руб.

Для субъектов МСП, сохранивших право на пониженные ставки, действует иная формула. Выплаты в пользу физического лица в пределах 1,5 МРОТ в месяц (то есть до 40 639,50 руб.) облагаются по основному тарифу 30%. Поскольку в нашем случае база равна МРОТ (27 093 руб.), превышения нет и применяется только ставка 30%. Следовательно, сумма взносов для МСП будет такой же – 8127,90 рубля в месяц. Разница проявилась бы только при начислении директору зарплаты выше полуторного МРОТ.

Важно помнить, что при расчете взносов с суммы минимального размера оплаты труда районные коэффициенты не применяются, даже если региональным законодательством они установлены. Налоговая служба прямо указала на это в разъяснениях, сославшись на императивную формулировку закона.

Читайте также: «Уточненный РСВ. Когда сдавать по новой форме, а когда по старой?»

Пошаговое заполнение РСВ

РСВ при отсутствии фактических выплат, но при наличии обязанности начислить взносы с МРОТ заполняется почти так же, как при начислении обычной зарплаты. Отличие лишь в том, что вместо реальных сумм в строках указываются расчетные значения, полученные из МРОТ.

Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» В строке 001 «Тип плательщика» необходимо проставить код «1». Этот код означает, что в течение последних трех месяцев отчетного периода производились выплаты в пользу физических лиц. Код «2» (выплаты не производились) может быть указан только в исключительных случаях, предусмотренных законом: например, когда функции единоличного исполнительного органа переданы управляющей организации, а директор как физическое лицо отсутствует либо руководитель принимает участие в СВО. Если поставить код «2» при наличии действующего трудового договора с директором, налоговая инспекция запросит пояснения и может доначислить взносы.

Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств». Для обычных организаций (не КФХ) этот раздел не заполняется.

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» Данный раздел является обязательным, даже если выплат не было. Он подтверждает, что директор является застрахованным лицом. Заполняется на каждого сотрудника, с которым заключен трудовой договор. Если на предприятии трудоустроен только руководитель, то соответственно раздел нужно заполнить на одного человека – директора.

Читайте также: «Командировочные, ГПД и больничные. Как заполнить РСВ с таких выплат?»

На что стоит обратить особое внимание при заполнении?

На соответствие титульного листа и раздела 1. Код «1» в строке 001 раздела 1 означает, что у организации были выплаты. Если при этом все остальные строки нулевые, контрольные соотношения не пройдут.

Уточнить код категории застрахованного лица. Для директора применяется код «НР» (обычный тариф). Код «ВЖНР» (временно проживающие иностранцы) используется только для иностранных работников, имеющих патент.

И, конечно же, срок сдачи. РСВ подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За I квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за девять месяцев – до 25 октября, за год – до 25 января следующего года.

Читайте также: «На что обратить внимание при сдаче «нулевого» РСВ?»

Чем могут обернуться ошибки?

Непредставление расчета или указание нулевых показателей при том, что директор трудоустроен в компании, влечет ответственность по статье 119 Налогового кодекса. Штраф составляет 5% от суммы взносов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей.

Налоговый орган вправе приостановить операции по счетам организации, если расчет не представлен в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока.

На практике самые частые последствия при сдаче «нулевки» с трудоустроенным директором таковы: инспекция направляет требование о представлении пояснений, затем доначисляет взносы исходя из МРОТ, начисляет пени и при повторном нарушении выписывает штраф по статье 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов), его сумма составляет 20% от неуплаченной суммы.

Когда нулевой РСВ все же допустим?

Исключения, когда нулевой расчет по страховым взносам компания все же может сдать, есть, они немногочисленны и должны быть подтверждены документально.

К таковым, в частности, относятся следующие ситуации: директор мобилизован или участвует в СВО, компания в этом случае должна иметь подтверждение от военкомата или командирское удостоверение.

Сдать «нулевой» можно и в случае, если функции единоличного исполнительного органа переданы управляющей компании, тогда трудовой договор с физическим лицом отсутствует и директора как застрахованного лица нет.

Еще одна ситуация: организация находится в стадии ликвидации, а ликвидатор не является наемным работником.

Если ваша компания имеет хотя бы одного работника (директора), то бизнесу нужно учитывать ежемесячные расходы на страховые взносы не ниже 8127,90 рубля. А ведение раздельного учета выплат, в свою очередь, поможет при проверке подтвердить правильность расчета.

Не стоит пытаться «сэкономить», сдавая «нулевой» РСВ. В этом случае риски для бизнеса довольно высоки: доначисления взносов, пеней и штрафов, возможна и блокировка счетов.

Перед сдачей отчета обязательно проверяйте актуальность СНИЛС директора и правильность персональных данных. Если же нет уверенности в корректности заполнения, воспользуйтесь услугами профессионального бухгалтера или налогового консультанта. Соблюдение данных правил позволит избежать претензий со стороны налоговых органов и спокойно вести коммерческую деятельность.