Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Акцизы на алкоголь: как определить крепость для расчета?
Письмо Министерства финансов РФ №03-13-05/66103 от 07.07.2025
Акцизное налогообложение, наравне с исчислением НДС, вызывает много вопросов у бухгалтеров, которые производят или импортируют алкогольную продукцию. Основной параметр, от которого напрямую зависит размер налогового обязательства – это объемная доля этилового спирта. Минфин России в письме от 07.07.2025 № 03-13-05/66103 разъяснил процедуру определения показателя в целях применения ставок акциза.
Правовая основа и два типа налоговых обязательств
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ, подакцизным товаром признается любой алкоголь с объемной долей этилового спирта более 0,5%. Но механизм расчета акциза не является универсальным. Законодатель установил два разных подхода, которые зависят от вида напитка.
Первый подход, более простой для расчетов, применяется к широкому перечню продукции. По ст. 193 НК РФ, на такие виды напитков, как пиво, вино, плодовая алкогольная продукция, винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, игристое вино (включая российское шампанское) и другие, акциз установлен в виде твердой (специфической) ставки. Сумма фиксирована и исчисляется за 1 литр готовой продукции. Минфин акцентирует внимание, что ставка не зависит от фактической объемной доли этилового спирта в бутылке. Независимо от того, составляет крепость пива 4,5% или 7%, ставка акциза применяется единая за каждый литр пива.
Например, в ноябре ООО «Гамма» реализовало 1 000 бутылок фруктового вина, объемом 0,7 л. В 2025 г. установлена ставка акциза – 113 руб. за 1 литр (пп. 13 п. 1 ст. 193 НК РФ). Бухгалтер организации рассчитал сумму акциза к уплате: 1 000 * 0,7 * 113 = 79 100 руб.
Второй подход применяется ко всей иной алкогольной продукции, не попавшей в первый список (например, водка, коньяк, бренди, ликеры и пр.). Единицей измерения налоговой базы является не литр готового продукта, а 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в продукте. Для целей расчета ставки акциза продукция делится на две категории:
- с объемной долей спирта до 9% включительно;
- с объемной долей спирта свыше 9%.
Именно для второй группы напитков важно точно определить крепость, так как ошибка может привести к неверному расчету налога.
Источники информации для определения крепости
У многих налогоплательщиков возникает вопрос: на основании каких сведений определяется объемная доля спирта?
Основным источником информации являются документы, регламентирующие производство продукции. Для алкоголя, произведенного на территории РФ:
- национальные стандарты;
- технические регламенты;
- технические условия предприятия-изготовителя.
Для алкогольной продукции, ввезенной на территорию РФ из-за рубежа, подтверждающим документом выступает сопроводительная техническая документация, предоставленная иностранным производителем.
Такие документы содержат сведения о рецептуре и установленных нормативах по объемной доле этилового спирта для конкретного наименования товара. На их основе производитель или импортер указывает крепость (или диапазон крепости) в уведомлении о начале оборота алкогольной продукции, которое подается в Единую государственную автоматизированную информационную систему.
Отдельно Минфин рассматривает вопрос маркировки. Он ссылается на Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ, который обязывает указывать на этикетке сведения о содержании спирта в 100 мл продукции только для напитков крепостью не более 7%. Для более крепкой продукции жестких требований к формату указания крепости на этикетке законом не установлено. То есть, данные с этикетки – это вспомогательный источник информации, а не основной. Первостепенное значение имеют именно технологические документы.
Практические выводы для бухгалтера и риски контроля
Сформируем выводы для бухгалтерской и налоговой службы предприятия:
- Важно точно классифицировать алкогольную продукцию и отнести ее к конкретной категории. Например, с фиксированной ставкой акциза (как у пива, вина), или с зависимой от содержания безводного спирта (как у водки). Это напрямую влияет на методологию расчета.
- Величина объемной доли спирта, используемая для расчета акциза по спиртосодержащей продукции, должна быть документально подтверждена. Бухгалтерия вправе требовать от технологических служб предприятия или от отдела закупок (для импортеров) предоставления копий ГОСТ, техусловий или иной технической документации, на основании которой указана крепость в ЕГАИС и в налоговых декларациях. Бухгалтерия обеспечивает сохранность документов и при необходимости предоставляет их в ответ на требования контролирующих органов.
- Если технической документацией установлен не конкретный процент, а диапазон крепости (например, виски крепостью 40-43%), для целей исчисления акциза определяется, по какому значению внутри этого диапазона ведется расчет. Эта внутренняя методика закрепляется и последовательно применяется.
- Минфин прямо указывает, что налоговые и таможенные органы в рамках контрольных мероприятий вправе проводить лабораторные исследования (экспертизы) образцов продукции для установления реальных характеристик. Если результаты экспертизы покажут, что фактическая крепость не соответствует заявленной для расчета акциза, то это приведет к доначислению налога, пеней и штрафов. Наличие у компании внутренне согласованной и документально подтвержденной методики определения крепости станет ее главным аргументом в споре с проверяющими.
Таким образом, письмо Минфина России от 07.07.2025 № 03-13-05/66103 напоминает организациям, что расчет акциза на алкоголь – это сложный процесс, начинающийся с правильной технологической классификации продукции и документального обоснования ее ключевых параметров. Бухгалтерам и налоговым консультантам следует наладить взаимодействие с технологами и службой закупок для формирования полного и корректного пакета документов, служащего основанием для определения объемной доли этилового спирта.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-13-05/66103 от 07.07.2025
Акцизы на алкоголь: как определить крепость для расчета?
Вопрос: Об определении объемной доли этилового спирта в алкогольной продукции в целях применения ставок акциза.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившие через платформу обратной связи, и по вопросу исчисления акциза на алкогольную продукцию сообщает.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента признается подакцизным товаром.
Статьей 193 Кодекса ставки акциза на такие виды алкогольной продукции, как пиво, вино, плодовая алкогольная продукция, винные напитки, виноградосодержащие напитки, плодовые алкогольные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, крепленое (ликерное) вино, фруктовое вино и винные напитки, произведенные за пределами территории Российской Федерации, игристое вино, включая российское шампанское, сидр, пуаре, медовуху, установлены в твердой сумме за 1 литр указанной продукции и не зависят от объемной доли этилового спирта.
При расчете ставок акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов и свыше 9 процентов (за исключением вышеназванной алкогольной продукции) единицей измерения налоговой базы является 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее - Федеральный закон № 171-ФЗ) алкогольная продукция, находящаяся в розничной продаже на территории Российской Федерации, сопровождается информацией на русском языке, которая должна содержать в том числе сведения о содержании этилового спирта в алкогольной продукции с содержанием этилового спирта не более 7 процентов объема готовой продукции в 100 миллилитрах данной продукции и в объеме потребительской тары.
Иные требования к указанию на этикетке крепости алкогольной продукции Федеральным законом № 171-ФЗ не установлены.
Учет объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) и спиртосодержащей продукции осуществляется посредством внесения в единую государственную автоматизированную информационную систему учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции информации, в том числе представленной организациями в уведомлениях о начале оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции (далее - уведомления) (пункт 2 статьи 14 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ).
При этом на основании пункта 11 Приложения № 1 к Правилам ведения и функционирования единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также учета информации об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, о концентрации денатурирующих веществ в денатурированном этиловом спирте (денатурате), об использовании производственных мощностей, объеме собранного винограда, использованного для производства винодельческой продукции, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации, перечнем информации, содержащейся в уведомлениях, предусмотрено указание крепости алкогольной продукции.
Так, в процентах указывается содержание этилового спирта в алкогольной продукции или диапазон содержания этилового спирта в алкогольной продукции в зависимости от ее вида в соответствии с национальным стандартом, техническим регламентом или техническими условиями ее производства; для алкогольной продукции, ввезенной в Российскую Федерацию, - в соответствии с сопроводительной технической документацией.
При этом определение объемной доли этилового спирта в алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов и свыше 9 процентов имеет ключевое значение при определении действительных налоговых обязательств по уплате акциза. Такое определение должно осуществляться участниками налоговых правоотношений с использованием всех имеющихся документов, на основании которых могут быть сделаны выводы об объемной доле этилового спирта у таких товаров. При этом налоговыми и таможенными органами в рамках имеющихся у них полномочий при проведении контрольных мероприятий могут использоваться результаты исследований, предметом которых является установление этих характеристик.
