Как предоставляются вычеты по НДФЛ на детей-инвалидов и недееспособных?

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/45562 от 29.05.2026

Как предоставляются вычеты по НДФЛ на детей-инвалидов и недееспособных?

Вопрос: О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ в отношении инвалида с детства третьей группы, а также ребенка, признанного судом недееспособным.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившее 31 марта 2026 года, по вопросу о предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются налогоплательщику в порядке и с учетом особенностей, предусмотренных статьей 218 Кодекса.

Положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, в частности, предусмотрено, что стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

2 800 рублей - на второго ребенка;

6 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей - на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом (инвалидом с детства), или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Абзацем одиннадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет производится на каждого ребенка или подопечного, признанных судом недееспособными, вне зависимости от их возраста.

В соответствии с абзацем восемнадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Поскольку на обеспечении налогоплательщика-родителя находится инвалид с детства третьей группы, налогоплательщик-родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 12 000 рублей до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет.

Также сообщаем, что стандартный налоговый вычет в размере 12 000 рублей предоставляется на ребенка, признанного судом недееспособным, вне зависимости от возраста и группы инвалидности, если ребенок является инвалидом с детства.