Компенсация морального вреда: как быть с НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-36-11/2714@ от 07.04.2026

ФНС в письме от 7 апреля 2026 г. № БС-36-11/2714@ (со ссылкой на разъяснение Минфина от 1 апреля 2026 г. № 03-04-07/26740) рассмотрела вопрос о налогообложении НДФЛ суммы компенсации морального вреда, присужденной физическому лицу по решению суда. Разберемся с позицией налоговых органов с точки зрения законодательства.

Нормативная база по обложению компенсации морального вреда НДФЛ

Обратимся к основным блокам гражданского и налогового законодательства. 

Компенсация морального вреда по ГК РФ

Моральный вред, причиненный физическому лицу – это физические или нравственные страдания, причиненные гражданину действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие ему нематериальные блага (ст. 151 ГК РФ). 

Суд может возложить на нарушителя обязанность выплаты денежной компенсации такого вреда. 

Статья 1101 ГК РФ устанавливает, что компенсация осуществляется в денежной форме, а ее размер определяется судом с учетом:

•  характера физических и нравственных страданий;
•  степени вины причинителя вреда;
•  требований разумности и справедливости.

Обложение компенсации НДФЛ по НК РФ

П. 1 ст. 210 НК РФ устанавливает принцип всеобщности учета доходов при определении налоговой базы. То есть учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной или натуральной форме. 

Исключения из правила перечислены в ст. 217 НК РФ. В ней закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. 

По п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ виды компенсационных выплат, установленных законодательством, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Логика Минфина и ФНС по обложению компенсации морального вреда НДФЛ

Перечень необлагаемых компенсационных выплат, предусмотренный п. 1 ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим. Законодатель прямо указал только на два случая освобождения компенсации от обложения НДФЛ:

•  причинение увечья физлицу;
•  иное повреждение здоровья.

Если суд устанавливает факт причинения физических страданий вследствие повреждения здоровья, компенсация полностью подпадает под действие ст. 217 НК РФ и освобождается от НДФЛ. 

Если суд присуждает компенсацию за нравственные страдания, которые не вызваны физической травмой, то она облагается НДФЛ в общем порядке. Например, к таким видам компенсации отнесем:

•  компенсацию морального вреда по соглашению сторон;
•  компенсация морального вреда по суду при восстановлении на работе, если она не связана с повреждением здоровья.

Как в бухгалтерском учете начисляется компенсация морального вреда физическому лицу

Компенсация морального вреда не связана с оплатой труда. Поэтому, в проводках используйте счет 73. В бухгалтерском учете начисление отражается в составе прочих расходов организации по п. 11 ПБУ 10/99.

Проводки в бухгалтерском учете:

1.  Дебет 91.02 Кредит 73 – начислена компенсация морального вреда.
2.  Дебет 73 Кредит 51 (50) – выплачена компенсация морального вреда.

Необходимость проводок с использованием счета 68 (субсчет НДФЛ) оцените индивидуально. Если требуется удержание НДФЛ, используйте проводку:

Дебет 73 Кредит 68.

Рекомендации для практикующих юристов и бухгалтеров

Исходя из вышеизложенного, сформулируем практические рекомендации:

1.  При получении судебного решения о взыскании компенсации морального вреда в пользу физического лица изучите его мотивировочную часть. Если суд установил, что причинен вред здоровью (например, есть ссылка на заключение судебно-медицинской экспертизы, на травму, на увечье), то НДФЛ не удерживается. Если суд взыскал компенсацию только за нравственные страдания без связи с повреждением здоровья, НДФЛ удерживается.
2.  Если существует неопределенность причинен ли вред здоровью, безопаснее удержать НДФЛ. Впоследствии физическое лицо вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне удержанного налога, если в судебном порядке подтвердится, что вред здоровью имел место. Риск неудержания налога для организации-налогового агента существенно выше.

Письмо Минфина России от 01.04.2026 № 03-04-07/26740 и письмо ФНС России от 07.04.2026 № БС-36-11/2714@, доводящее его до нижестоящих налоговых органов, устанавливают правила обложения НДФЛ компенсации морального вреда физлицу по решению суда. От НДФЛ освобождается только компенсация морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Во всех остальных случаях компенсация подлежит налогообложению.