Нужно ли платить НДФЛ с командировочного аванса, если работник не представил отчет?

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/43441 от 25.05.2026

Нужно ли платить НДФЛ с командировочного аванса, если работник не представил отчет?

Вопрос: Командированному работнику выданы денежные средства в счет возмещения командировочных расходов. После возвращения из командировки работник не представил авансовый отчет об израсходованных и оставшихся суммах, так как из-за технических сбоев не получил электронные документы, подтверждающие понесенные расходы. Правомерно ли не начислять НДФЛ на выданный аванс на основании п. 1 ст. 217 НК РФ? Должен ли начисляться НДФЛ, если работник вернул часть аванса, а расходы уточнены по данным о стоимости гостиничных услуг на сайте гостиницы?

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 06.04.2026 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департамент также не оказывает.

Одновременно сообщается, что в соответствии с абзацем тринадцатым пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации при оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, курортный сбор, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, оформлению полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации.