Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Нужно ли удерживать НДФЛ с соцвыплат?
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-09/116101 от 21.11.2024
Минфин России в письме от 21.11.2024 г. № 03-04-09/116101 разъяснил, нужно ли удерживать НДФЛ и алименты с социальных выплат и денежного довольствия работников.
Какие социальные выплаты не облагаются НДФЛ
Полный перечень доходов, который не облагается НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса.
Пункт 79 ст. 217 НК РФ освобождает социальные выплаты от НДФЛ. Норма устанавливает так:
«доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации».
Значит, чтобы определить, удерживать или не удерживать НДФЛ, нужно узнать статус выплаты.
Минфин России отмечает, если выплаты имеют статус мер социальной поддержки (помощи), то к полученным доходам может применяться пункт 79 статьи 217 НК РФ для целей их освобождения от налога.
Алименты с денежного довольствия, включая социальные выплаты
Алименты – это денежные средства на содержание несовершеннолетних детей или совершеннолетних нетрудоспособных членов семьи. Их удерживает работодатель.
Перечень видов доходов, с которых нужно удерживать алименты, установлен постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 г. № 1908.
В нем указан такой доход как денежное довольствие следующих работников:
- военнослужащих;
- граждан, пребывающих в добровольческих формированиях,
- прокурорских работников;
- сотрудников Государственной противопожарной службы;
- сотрудников органов внутренних дел и других органов, в которых предусмотрено прохождение государственной службы иных видов;
- лиц, проходящих службу в войсках национальной гвардии РФ и имеющих специальные звания полиции.
Это касается и мобилизованных, и участников СВО. Все участники СВО также обязаны платить алименты. В этом случае удерживать и перечислять алименты должно Минобороны РФ.
Денежное довольствие состоит из месячного оклада и дополнительных выплат. По общему правилу алименты должны быть удержаны со всей суммы дохода. Но если денежное довольствие содержит социальные выплаты, то удержание алиментов зависит от их статуса.
В соответствии с п. 19 ст. 101 Федерального закона Российской Федерации от 02.10.2007 г. № 229 «Об исполнительном производстве» на выплаты, осуществляемые в соответствии с нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ в целях предоставления мер социальной поддержки отдельным категориям граждан и семьям, имеющим детей, не может быть обращено взыскание.
Значит, удержание алиментов из ежемесячной социальной выплаты не производится.
Минфин также подчеркивает, что нужно учитывать все обстоятельства и подробности ситуации. То есть общее правило не всегда работает.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-09/116101 от 21.11.2024
Нужно ли удерживать НДФЛ с соцвыплат?
Вопрос: Об НДФЛ с выплат, являющихся денежным довольствием и имеющих статус мер социальной поддержки.
Ответ: Минфин России в связи с письмом от 17.10.2024 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и удержания алиментов с выплат, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 04.05.2022 № 261сс (далее - Указ № 261сс), с учетом позиции Минтруда России сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен статьей 217 Кодекса.
Согласно пункту 79 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Таким образом, если выплаты, установленные Указом № 261сс, имеют статус мер социальной поддержки (помощи), то к полученным доходам может применяться пункт 79 статьи 217 Кодекса для целей их освобождения от налогообложения.
В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 02.11.2021 № 1908 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации» (далее - перечень) Минтруд России и Минфин России совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти уполномочены давать разъяснения по применению перечня.
Подпунктом «б» пункта 3 перечня установлено, что удержание алиментов производится с денежного довольствия (денежного содержания), получаемого военнослужащими, гражданами, пребывающими в добровольческих формированиях, прокурорскими работниками, сотрудниками Государственной противопожарной службы, органов внутренних дел и других органов, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрено прохождение государственной службы иных видов, лицами, проходящими службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющими специальные звания полиции, в том числе с сотрудников Государственной противопожарной службы, органов внутренних дел и других органов, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрено прохождение государственной службы иных видов, лиц, проходящих службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющих специальные звания полиции, - с месячного оклада в соответствии с присвоенным специальным званием, месячного оклада в соответствии с замещаемой должностью, ежемесячных и иных дополнительных выплат.
Частью 3 статьи 2 Федерального закона от 19.07.2001 № 247-ФЗ «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 247-ФЗ) установлено, что денежное довольствие сотрудников состоит из месячного оклада в соответствии с замещаемой должностью и месячного оклада в соответствии с присвоенным специальным званием, которые составляют оклад месячного денежного содержания, ежемесячных и иных дополнительных выплат.
Частью 6 статьи 2 Федерального закона № 247-ФЗ определены виды таких дополнительных выплат, при этом частью 17 статьи 2 Федерального закона № 247-ФЗ определено, что федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации помимо дополнительных выплат и надбавок, предусмотренных Федеральным законом № 247-ФЗ, могут дифференцированно устанавливаться другие дополнительные выплаты и надбавки в зависимости от сложности, объема и важности выполняемых сотрудниками задач.
Одновременно отмечаем, что Указ № 261сс является документом ограниченного доступа и не поступал на рассмотрение в адрес Минтруда России и Минфина России, в связи с чем сделать однозначный вывод об обложении налогом на доходы физических лиц установленных им выплат, а также удержании с указанных выплат алиментов не представляется возможным.
