Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Освобождение от НДС «задним числом»: кто может на такое рассчитывать?
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/37270 от 04.05.2026
Минфин России выпустил разъяснение о порядке применения «антикризисной» льготы по НДС для общепита, введенной Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Толкование новых норм приводится в письме Минфина России от 04.05.2026 № 03-07-07/37270.
Кому дали «второй шанс»?
Законодатель отреагировал на проблему «порогового» НДС для малого бизнеса в сфере общепита. Напомним, что многие упрощенцы с доходом свыше 20 млн руб. (но до 60 млн руб.) с 2026 года впервые в истории столкнулись с необходимостью исчислять и уплачивать НДС, пусть и по пониженным ставкам 5% или 7%. Это создало серьезную нагрузку на низкомаржинальный ресторанный бизнес.
Принятый Закон № 104-ФЗ дополнил пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ новым абзацем. Теперь право на освобождение от НДС при оказании услуг общественного питания предоставляется организациям и ИП на УСН, которые одновременно соответствуют следующим критериям:
- за 2025 год сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей;
- удельный вес доходов от услуг общепита в общей сумме доходов за 2025 год составил не менее 70%;
- налогоплательщик утратил право на освобождение от НДС с 1 января 2026 года (то есть превысил ранее действовавший лимит в 20 млн руб., но не достиг 60 млн руб.) либо утратил право на патент.
Условие о среднемесячном размере выплат работникам снято
Ранее, до 2026 года, освобождение от НДС по услугам общепита (введенное с 2024 года) увязывалось с тем, чтобы среднемесячная зарплата в заведении была не ниже среднемесячной зарплаты по виду деятельности в регионе. Многие небольшие кафе и столовые не могли выполнить этот норматив.
Согласно позиции Минфина на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года включительно освобождение от НДС применяется без соблюдения условия о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц.
Это означает, что проверять зарплатную ведомость на соответствие региональным индикаторам для целей льготы в 2026 году не нужно.
Ретроспективная сила
Самый острый вопрос, который стоял перед ИП из запроса, заключался в следующем. Как быть, если по итогам 2025 года доход позволял не платить НДС, но в мае-июне 2026 года лимит в 20 млн руб. оказался превышен, и бизнес автоматически стал плательщиком НДС (пусть и по ставке 5%), а льгота введена «задним числом»?
Финансисты указали, что действие новых положений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 года.
Следовательно, ИП, чей доход в мае перевалил за 20 млн руб., формально став плательщиком НДС, вправе с 1 апреля не начислять НДС на услуги общепита. Логика такая: 01.01.2026 по 31.03.2026, если доход еще не превысил 20 млн руб., действует базовое освобождение для микробизнеса по п. 1 ст. 145 НК РФ. С 01.04.2026 по 31.12.2026 действует специальное освобождение по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (в редакции Закона № 104-ФЗ).
Таким образом, льготный период фактически становится непрерывным.
Практические рекомендации
- Пересчет обязательств. Если бизнес из-за превышения порога в 20 млн руб. начал выставлять счета-фактуры с НДС 5% в апреле-мае 2026 года, их необходимо аннулировать или исправить, выставив документы с пометкой «Без НДС».
- Декларации. Учитывая, что Закон вступил в силу 25 апреля и распространяется на апрель, в декларации по НДС за 2 квартал 2026 года данные услуги не отражаются как налогооблагаемые.
- Раздельный учет. Сохраняется требование о соблюдении доли доходов от общепита не менее 70% именно за предыдущий год (2025). Если в текущей деятельности 2026 года доля упадет ниже 70%, права на льготу по итогам года вы не потеряете (норма привязана к показателям 2025 года). Однако рекомендуем отслеживать тренды на предмет возможного продления/изменения правил на 2027 год.
Минфин подтвердил, что Закон № 104-ФЗ закрывает кассовый разрыв. Если ресторан или кафе на УСН заработали в 2025 году больше 20 млн, но меньше 60 млн рублей, компания освобождается от НДС до конца 2026 года, причем без привязки к уровню зарплат сотрудников.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/37270 от 04.05.2026
Освобождение от НДС «задним числом»: кто может на такое рассчитывать?
Вопрос: ИП оказывает услуги общественного питания (ОКВЭД 56.10), на 01.01.2026 применяет систему налогообложения УСН 15% и патент на услуги общественного питания.
По итогам 2025 г. доход составил менее 20 млн руб., условие по доле услуг общепита в бизнесе не менее 70% соблюдалось.
В мае — июне 2026 г. ожидается превышение дохода свыше 20 млн руб. и ИП станет плательщиком НДС 5%.
Президент России Владимир Путин подписал Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому бизнес в сфере общепита на УСН освобожден от НДС с 1 апреля и до конца 2026 г. независимо от того, какой была средняя зарплата работников в 2025 г. Главное, чтобы доля доходов от основного вида деятельности за предыдущий 2025 г. составляла не менее 70%.
С учетом изложенного вправе ли ИП с 01.04.2026 применять льготу по освобождению от НДС в соответствии с пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ по 31.12.2026 в пределах дохода до 60 млн руб. при нахождении на системе налогообложения УСН с НДС 5% и соблюдении необходимых для применения льготы условий, учитывая, что на 01.01.2026 ИП плательщиком НДС не являлся?
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 29 апреля 2026 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, а также консультационные услуги не оказываются.
Одновременно отмечаем, что Федеральным законом от 25 апреля 2026 г. № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 25 апреля 2026 г. (далее — Федеральный закон № 104-ФЗ), подпункт 38 пункта 3 статьи 149 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнен абзацем двенадцатым, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, у которых за 2025 г. сумма доходов, рассчитываемых с учетом положений абзацев пятого, седьмого — десятого пункта 1 статьи 145 Кодекса, не превысила в совокупности 60 млн рублей и которые утратили с 1 января 2026 г. освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, и индивидуальные предприниматели, утратившие с 1 января 2026 г. право на применение патентной системы налогообложения, у которых за 2025 г., в котором применялась патентная система налогообложения, доходы от реализации, учитываемые в соответствии с главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса, не превысили в совокупности 60 млн рублей, по 31 декабря 2026 г. включительно имеют право на освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при оказании услуг общественного питания, если за 2025 г. удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме указанных доходов организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70 процентов.
При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона № 104-ФЗ действие положений абзаца двенадцатого подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 г.
Таким образом, на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 г. включительно организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце двенадцатом подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении услуг общественного питания, поименованных в данном подпункте, применяют без соблюдения условия о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц.
