Если деятельность, в отношении которой применялась ПСН, прекращена добровольно

Бизнесмен также обязан заявить в налоговую инспекцию о добровольном прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Срок – в течение 10 календарных дней со дня прекращения этой деятельности.

Заявление подается по форме № 26.5-4. Она утверждена приказом ФНС России от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/957@.

Если индивидуальный предприниматель, прекративший деятельность в соответствующем качестве, сумму налога, уплачиваемого при применении ПСН, в бюджет не перечислял, тогда за время ведения предпринимательской деятельности он обязан представить в ИФНС налоговую декларацию на доходы физических лиц

В случае, если индивидуальный предприниматель прекратил заниматься деятельностью, в отношении которой он применял ПСН, до истечения срока действия патента, то он может пересчитать и возвратить перечисленные в бюджет суммы «патентного» налога, уплаченного при применении ПСН.

С 29 октября 2019 г. Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ установил порядок перерасчета налога, прописав его в статье 346.51 НК РФ.

Сумма налога пересчитывается так: размер потенциально возможного к получению годового дохода делится на количество дней в этом календарном году. Результат умножают на налоговую ставку и количество дней, в течение которых ИП применял ПСН.

В случае перерасчета недостающую сумму налога нужно уплатить в срок не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в инспекции. Если в результате перерасчета уплаченная сумма налога превысила исчисленную, то излишне уплаченную сумму возвратят в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Если ИП на ПСН не ведет деятельность, страховые взносы платить не нужно. Но период «простоя» он должен документально подтвердить. Об этом напомнила ФНС России в письме от 12 апреля 2018 г. № БС-4-11/6990@.

Как все предприниматели, ИП, работающие по патенту, должны платить страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя. Делать это нужно со дня постановки на учет в налоговой инспекции в качестве ИП и до дня снятия с учета.

По общему правилу, если ИП не ведет деятельность, он может не платить страховые взносы. Такие периоды перечислены в пунктах 1, 3, 6–8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ. Сюда относятся, в частности:

• период прохождения военной службы по призыву;
• период ухода за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
• период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могут трудиться из-за невозможности трудоустройства (не более пяти лет в общей сложности);
• период проживания за границей супругов работников, направленных, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ (не более пяти лет в общей сложности).

Для подтверждения простоя в предпринимательской деятельности ИП может сдать «нулевые» налоговые декларации. Иначе обстоит ситуация с ИП, работающими на ПСН. Они не представляют в ИФНС налоговые декларации (ст. 346.52 НК РФ).

Поэтому налоговики рекомендуют поступать так. Чтобы получить освобождение от уплаты страховых взносов за себя, бизнесмен должен заявить в инспекцию о прекращении деятельности, в отношении которой он применял ПСН.

Это нужно сделать не позднее 10 дней со дня ее прекращения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). А в дальнейшем придется подтверждать отсутствие деятельности, представляя «нулевые» налоговые декларации, в зависимости от применяемого налогового режима.