Декларация по ЕСХН

Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют по статье 119 Налогового кодекса.

Форма декларации по ЕСХН и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28 июля 2014 года №ММВ-7-3/384@. Декларация состоит из титульного листа, трех разделов и одного подраздела:

Раздел 1. «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

Раздел 2. «Расчет единого сельскохозяйственного налога».

Подраздел 2.1. «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период».

Раздел 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Титульный лист, разделы 1 и 2 являются обязательными. Подраздел 2.1 заполняют фирмы, которые получили убыток в предыдущих налоговых периодах. Раздел 3 заполняют те фирмы, которые получили средства в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования, целевых поступлений и других средств.

Налоговая служба внесла изменения в форму декларации по ЕСХН, а также порядок ее заполнения (приказ ФНС России от 18 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/926@). Поправки вступили в силу с 1 января 2021 года. Отчитываться по новой форме декларации нужно будет за 2020 год.

На титульном листе не нужно указывать код вида экономической деятельности.

Также внесены изменения и в порядок указания номера корректировки. При заполнении первичной и уточненных деклараций за соответствующий налоговый период по реквизиту «номер корректировки» должна проставляться сквозная нумерация.

Для первичной декларации это поле заполняется как «0—». Для уточненных деклараций номер указывается последовательно («1--», «2--», «3--» и т. д.). При этом нельзя заполнить это поле по уточненной декларации, если ранее не была представлена первичная декларация.

Также скорректирован порядок заполнения Раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога».

В раздел 2 добавлена строка 046. Налогоплательщики, исчисляющие ЕСХН по ставке, установленной законом субъекта РФ, должны указывать в этой строке номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, которым установлена ставка.

Для каждого из реквизитов отведено по четыре знакоместа, которые нужно заполнять слева направо. Если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, то свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

Например, если налоговая ставка установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то по коду строки 046 указывается «0002/0003/15.1».

Изменения действуют с 29 марта 2021 года. Отчитаться по сельскохозяйственному налогу за 2020 год плательщики ЕСХН должны до 31 марта 2021 года.

Получается, что декларации по ЕСХН, представленные до 29 марта, должны быть составлены на действующем бланке, который утвержден приказом ФНС от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384@.

Те, кто будут сдавать декларации за 2020 год в период с 29 по 31 марта или позднее, должны использовать новую форму - форму, утвержденную приказом № ЕД-7-3/926@.

Но ФНС распорядилась обеспечить с 29 марта 2021 года прием деклараций по ЕСХН как по действующей, так и по новой формам. Письмо ФНС от 12 февраля 2021 г. № СД-4-3/1776@ (разослано по территориальным ИФНС).

При заполнении титульного листа фирмы указывают ИНН и КПП согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.

Предприниматели указывают ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства в Российской Федерации.

При заполнении поля «Номер корректировки» укажите «0 – –», если ваша декларация первичная.

Если вы подаете уточненную декларацию, то укажите номер корректировки, показывающий, какую по счету уточненную декларацию представляете (например, «1 – –», «2 – –»).

В поле «Налоговый период (код)» укажите «34», если вы подаете декларацию за год, и «50», если вы подаете декларацию за последний налоговый период при переходе на другой режим налогообложения или при реорганизации.

В поле «Отчетный год» укажите год, за который вы отчитываетесь.

В поле «Представляется в налоговый орган» укажите код вашей налоговой инспекции (например, «7705»).

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» укажите «210», если вы представляете декларацию по месту нахождения фирмы, и «120», если вы подаете декларацию по месту жительства предпринимателя.

В поле «налогоплательщик» вы должны указать наименование фирмы, указанное в учредительных документах. Для предпринимателя укажите полностью его фамилию, имя и отчество в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Если ваша фирма была реорганизована, то в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» укажите код формы реорганизации. Данные коды приведены в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 28 июля 2014 года № ММВ-7-3/384@. А в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» нужно указать ИНН и КПП, которые были присвоены фирме до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

Также в титульном листе указывают:

• номер вашего контактного телефона;
• количество страниц, на которых составлена декларация;
• количество листов документов, подтверждающих полномочия представителя.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» укажите «1», если полноту и достоверность сведений подтверждает руководитель, и «2», если полноту и достоверность сведений подтверждает представитель фирмы (предпринимателя).

Если декларацию представляет фирма, по строке «фамилия, имя, отчество полностью» необходимо полностью указать фамилию, имя и отчество руководителя.

Если декларацию представляет представитель фирмы (предпринимателя), по строке «фамилия, имя, отчество полностью» нужно указать полностью его фамилию, имя и отчество, а в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» – номер и дату доверенности.

Если декларацию представляет предприниматель, он проставляет только свою подпись и дату подписания декларации.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» вы не заполняете.

Как заполнять другие разделы декларации, смотрите на следующих страницах бератора.

ФНС опубликовала письмо от 21 февраля 2023 г. № ЕА-4-15/2048@, в котором перечислены показатели налоговой декларации по ЕСХН, которые нужно проверить, прежде чем сдавать декларацию, и поправить, чтобы в дальнейшем избежать пояснений, вызовов в инспекцию для дачи пояснений и т.д. В декларации по ЕСХН проверьте, чтобы следующие показатели не были меньше нуля:

• любая из строк 002, 004, 005 Раздела 1.

Кроме того, сумма строк 002 раздела 1 и 004 раздела 1 не должна быть меньше строки 005 раздела 1.