Декларация по ЕСХН

Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют по статье 119 Налогового кодекса.

Форма декларации по ЕСХН и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28 июля 2014 года №ММВ-7-3/384@ в редакции приказа ФНС России от 18 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/926@. Декларация состоит из титульного листа, трех разделов и одного подраздела:

Раздел 1. «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

Раздел 2. «Расчет единого сельскохозяйственного налога».

Подраздел 2.1. «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период».

Раздел 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Титульный лист, разделы 1 и 2 являются обязательными. Подраздел 2.1 заполняют фирмы, которые получили убыток в предыдущих налоговых периодах. Раздел 3 заполняют те фирмы, которые получили средства в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования, целевых поступлений и других средств.

Изменениями с 2026 года в статье 346.1 НК РФ о налогообложении доходов ИП от банковских вкладов обусловлены поправки в декларацию. Проценты по банковским вкладам в базе по ЕСХН не учитываются. Они подлежат налогообложению только НДФЛ.

Также в новой форме учтена поправка в статье 430 НК РФ, которая регулирует размер страховых взносов для плательщиков, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам. С 2026 года базу для исчисления фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП на ЕСХН рассчитывает с учетом расходов.

С отчетности за 2026 год в декларации меняется раздел 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога». В него включены новые строки:

«Сумма страховых взносов, установленных статьей 430 НК РФ, в том числе:

• в совокупном фиксированном размере;
• в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей».

Остальные разделы не меняются.

При заполнении титульного листа фирмы указывают ИНН и КПП согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.

Предприниматели указывают ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства в Российской Федерации.

На титульном листе не нужно указывать код вида экономической деятельности.

При заполнении первичной и уточненных деклараций за соответствующий налоговый период по реквизиту «номер корректировки» должна проставляться сквозная нумерация.

Для первичной декларации это поле заполняется как «0—». Для уточненных деклараций номер указывается последовательно («1--», «2--», «3--» и т. д.). При этом нельзя заполнить это поле по уточненной декларации, если ранее не была представлена первичная декларация.

В поле «Налоговый период (код)» укажите «34», если вы подаете декларацию за год, и «50», если вы подаете декларацию за последний налоговый период при переходе на другой режим налогообложения или при реорганизации.

В поле «Отчетный год» укажите год, за который вы отчитываетесь.

В поле «Представляется в налоговый орган» укажите код вашей налоговой инспекции (например, «7705»).

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» укажите «210», если вы представляете декларацию по месту нахождения фирмы, и «120», если вы подаете декларацию по месту жительства предпринимателя.

В поле «налогоплательщик» вы должны указать наименование фирмы, указанное в учредительных документах. Для предпринимателя укажите полностью его фамилию, имя и отчество в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Если ваша фирма была реорганизована, то в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» укажите код формы реорганизации. Данные коды приведены в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 28 июля 2014 года № ММВ-7-3/384@. А в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» нужно указать ИНН и КПП, которые были присвоены фирме до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

Также в титульном листе указывают:

• номер вашего контактного телефона;
• количество страниц, на которых составлена декларация;
• количество листов документов, подтверждающих полномочия представителя.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» укажите «1», если полноту и достоверность сведений подтверждает руководитель, и «2», если полноту и достоверность сведений подтверждает представитель фирмы (предпринимателя).

Если декларацию представляет фирма, по строке «фамилия, имя, отчество полностью» необходимо полностью указать фамилию, имя и отчество руководителя.

Если декларацию представляет представитель фирмы (предпринимателя), по строке «фамилия, имя, отчество полностью» нужно указать полностью его фамилию, имя и отчество, а в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» – номер и дату доверенности.

Если декларацию представляет предприниматель, он проставляет только свою подпись и дату подписания декларации.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» вы не заполняете.

Как заполнять другие разделы декларации, смотрите на следующих страницах бератора.

ФНС опубликовала письмо от 21 февраля 2023 г. № ЕА-4-15/2048@, в котором перечислены показатели налоговой декларации по ЕСХН, которые нужно проверить, прежде чем сдавать декларацию, и поправить, чтобы в дальнейшем избежать пояснений, вызовов в инспекцию для дачи пояснений и т.д. В декларации по ЕСХН проверьте, чтобы следующие показатели не были меньше нуля:

• любая из строк 002, 004, 005 Раздела 1.

Кроме того, сумма строк 002 раздела 1 и 004 раздела 1 не должна быть меньше строки 005 раздела 1.