Не пропустите! Новые правила уменьшения патентного налога на страховые взносы

В 2023 году ИП на ПСН, как и раньше, могут уменьшать сумму патентного налога на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников. Но по новым правилам. 

Разъяснения - в информации ФНС, где идет ссылка на письмо Минфина от 15 марта 2023 г. № 03-11-09/21978.

Напомним, что ИП может взять патент на срок от 1 месяца до 1 календарного года. Из его стоимости можно вычесть уплаченные за себя и за работников страховые взносы. Это не что иное, как налоговый вычет.

Как было до 2023 года

До 2023 года пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ гласил: сумма патентного налога уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде. 

То есть до 2023 года в зачет шли только взносы, которые уплачены в периоде действия патента. Например, патент действует с 1 июня до 31 декабря. Его можно было уменьшить на взносы, перечисленные в том же временном промежутке. 

На какие суммы и с какими ограничениями можно уменьшать стоимость патента

Как стало в 2023 году

На основании пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 г. № 565 с 2023 года стоимость патента можно уменьшить на взносы, уплаченные в календарному году действия патента как во время действия патента, так до или после его получения. 

Как и раньше – в пределах исчисленных сумм налога.

Это по новым правилам означает, что если ИП получил патент в 2023 году, он может уменьшить стоимость патента (в пределах исчисленных сумм):

• на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году как во время применения ПСН, так и до или после получения патента;
• на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году за 2022 год и предыдущие годы (если такая ситуация имеет место).

Не забудьте уведомить ИФНС об уменьшении ПСН-налога на взносы

Для этого надо подать в налоговую уведомление об уменьшении налога по ПСН по форме КНД 1112021. Она утверждена приказом ФНС от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/218@.

Крайний срок представления об уменьшении налога не установлен, но взносы в любом случае надо перечислить до его подачи. 

Как подать уведомление об уменьшении ПСН-налога в налоговую инспекцию

Как уменьшать налог в условиях ЕНП ИП без работников

ИП без работников может вычесть из стоимости патента всю сумму взносов за себя. При этом можно не ждать наступления сроков уплаты взносов, а платить их досрочно. 

По уплаченным досрочно страховым взносам ИП на ПСН подает заявление о распоряжении положительным сальдо на ЕНС путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по страховым взносам (КНД 1150057). Направить заявление следует строго в электронном виде, подписав его ЭЦП.

Затем нужно подать уведомление об уменьшении суммы налога. Взносы должны быть к этому моменту перечислены.

Пример, как уменьшить ПСН-налог ИП без работников, смотрите в бераторе.

Также читайте, как уменьшить ПСН-налог на страховые взносы без подачи заявления о зачете.

Как уменьшать налог в условиях ЕНП ИП с работниками

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента на уплаченные взносы только на 50%. 

Перед уплатой страховых взносов ИП подает уведомление об их сумме, указав в нем КБК для взносов. 

Страховые взносы должны быть уплачены в установленный срок на КБК для ЕНП. И только после этого можно подавать уведомление об уменьшении ПСН-налога.

Главное, чтобы страховые взносы были  уплачены до его подачи.

Сумму патентного налога за вычетом страховых взносов нужно перечислить на КБК для ЕНП.

Пример, как уменьшить ПСН-налог ИП с наемными работниками, смотрите в бераторе.

Чтобы не ошибиться при уменьшении ПСН-налога на страховые взносы, воспользуйтесь памяткой «Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году».