Готовимся к передаче бухгалтерской отчетности в ФНС
Бухгалтерскую отчетность важно не только грамотно составить, но и правильно передать в ИФНС. Отметим главные моменты, которые нужно проверить перед отправкой и которые могут повлиять на качество отчета.
Начиная с отчетности 2025 года, все коммерческие и некоммерческие организации, включая малые предприятия, перешли на ФСБУ 4/2023.
Годовая бухгалтерская отчетность заполняется за календарный год с 1 января по 31 декабря. Бухгалтерскую отчетность сдают не позднее 31 марта следующего за отчетным года. Когда крайний срок приходится на выходной или праздник, документы можно представить в первый рабочий день (ст. 193 ГК РФ).
Читайте в бераторе:
Несвоевременная подача отчетности может привести к штрафам. Для организаций, отчетность которых размещается в ГИРБО, штраф за нарушение срока или непредставление отчетности:
- от 3000 до 5000 руб. - для компании (ст. 19.7 КоАП);
- от 300 до 500 рублей - для должностных лиц (ст. 19.7 КоАП).
Уплата штрафа не освобождает от обязанности представить отчетность.
Комплект бухгалтерской отчетности
Чтобы сформировать бухгалтерскую отчетность, применяют образцы из приложений 3 - 9 к ФСБУ 4/2023.
В состав бухгалтерской отчетности коммерческой организации входят:
- баланс;
- отчет о финансовых результатах.
Приложения:
- отчет о движении денежных средств;
- отчет об изменении капитала.
Обязательная часть - пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Если в пояснениях раскрывать нечего (например, у фирмы нет НМА), соответствующую таблицу можно не включать, а если деятельности не было - пояснения подают, но можно ограничиться только текстовой частью, без таблиц.
Отчетность считается представленной, только если сдан полный ее комплект.
Весь комплект бухотчетности с приложениями оформляют под единым заголовком «Бухгалтерская отчетность», свой заголовок имеет каждый входящий в комплект отчет.
В зависимости от пользователей отчетности заголовки различаются. Так, для ИФНС, Росстата и прочих государственных органов в заголовочной части отчета показателей больше, чем для других заинтересованных пользователей (собственников, инвесторов и пр.). Полный список реквизитов заголовка представлен в пунктах 58 - 61 ФСБУ 4/2023.
Обязательные показатели и дополнительные строки
Образцы форм из приложений 3 - 9 к ФСБУ 4/2023 содержат минимальный перечень показателей, обязательных для отражения. Для детализации информации разрешено вводить дополнительные сроки (в том числе в XML-файл).
Если организация принимает решение раскрывать дополнительные показатели, такие показатели должны:
- отражать объекты, признанные и оцененные в соответствии с ФСБУ;
- быть уместными в рамках содержания и структуры отчета, в который они включаются;
- быть последовательными от периода к периоду;
- не отражаться с большей степенью значимости, чем иные показатели, требуемые ФСБУ.
На это обратил внимание Минфин в рекомендациях аудиторам по годовой отчетности за 2025 год (письмо от 22 января 2026 г. № 07-04-09/3478).
Расшифровка подразумевает добавление строк «в том числе» к имеющейся в отчетности основной строке. Например, из строки «Основные средства» можно выделить в том числе сумму стоимости капитальных вложений.
При расшифровке строк главное, чтобы сумма добавленных «в том числе» строк не превышала значение самого раскрываемого показателя.
Также можно вписать новый показатель того же уровня, на котором стоит обязательный показатель. Это, как правило, уместно делать в тех случаях, когда нужно раскрыть показатель «Прочие», чтобы показать отдельно существенную величину, попавшую в эту строку.
При добавлении новой строки того же уровня по строке «Прочие» ее значение уменьшается на величину вписанной строки.
Правила заполнения показателей
ФСБУ 4/2023 предусмотрен минимальный обязательный состав показателей, которые должны быть отражены в отчетных формах (п. 9, 26, 34, 38, 46 ФСБУ 4/2023). Эти перечни содержат существенные данные.
Несущественные данные можно показать в одной строке отчетности под названием «Прочие». Их можно не детализировать.
Величина существенности должна быть определена в размере менее 10% от суммы соответствующей строки отчетности: искажение любого показателя более чем на 10% является грубым нарушений правил ведения учета.
Показатели отчетности приводятся в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, с обязательным раскрытием в пояснениях.
К регулирующим величинам относятся:
- основные средства, НМА и поисковые активы за вычетом амортизации и обесценения;
- запасы и финансовые вложения за минусом резерва под обесценение;
- дебиторская задолженность за вычетом резервов по сомнительным долгам;
- товары за вычетом торговых наценок;
- выручка без НДС, акцизов и других обязательных платежей;
- прибыль от прекращаемой деятельности за минусом налога на прибыль, который относится к ней и пр.
Не допускается зачет между показателями, кроме случаев, когда он предусмотрен федеральными стандартами. Например, в балансе можно отражать сальдированную сумму ОНА и ОНО по обычной деятельности.
Когда отчетность считается составленной
Отчетность считается составленной после того, как ее подписал руководитель компании на бумаге или в электронном виде.
Подпись включает наименование должностного лица, непосредственную собственноручную подпись, расшифровку с указанием инициалов и фамилии (п. 68 ФСБУ 4/2023).
Руководитель вправе передать право подписи иным сотрудникам (заместителю директора, финансовому или коммерческому директору и пр.) путем:
- издания приказа о назначении ответственного лица;
- выдачи доверенности на право подписи.
Если все документы оформлены верно, подпись уполномоченного работника считается приравненной к подписи руководителя.
Факсимильная подпись на отчетных бланках не допускается (ч. 8 ст. 13 закона о бухучете).
Если бухучет компании ведет сторонняя специализированная организация, ее директор также должен расписаться в отчетности (подпись главного бухгалтера не требуется).
Не допускать технических ошибок
Следует вручную проверить некоторые моменты.
- «Отрицательные строки».
Вычитаемые или отрицательные показатели вписываются без знака минус. Это строки, по которым в образцах форм на месте значения показателя стоят скобки (в xml-файл также вносим числа без минуса). - Расхождения из-за округления.
Бывает, что итоговая строка отчета на единицу не совпадает с суммой входящих в нее строк из-за округления. Эту единицу можно добавить в строку с наибольшим значением. - Взаимоувязка показателей в формах.
Например, с показателями баланса должны совпадать остатки денежных средств в отчете о движении денежных средств, показатели капитала в отчете об изменениях капитала» - с остатками в разделе баланса «Капитал» (с отчета за 2025 год форма отчета об изменениях капитала кардинально поменялась) и т.д.
Читайте в бераторе:
Бухгалтерская отчетность не должна совпадать с налоговой декларацией по НДС или прибыли из-за разных правил признания доходов. Вместе с тем инспекция отслеживает контрольное соотношение между отчетом о финансовых результатах и декларацией по налогу на прибыль. Чтобы избежать ошибок, делают сверку расчетов с бюджетом.
- Нулевые строки.
Показатели, отсутствующие у экономического субъекта, в отчетности не приводятся (подп. «б» п. 66 4/2023). То есть при отсутствии того или иного актива или обязательства нули вписывать не нужно. Прочерк тоже не ставят.
При отсутствии какого-то показателя соответствующую строку нужно оставить пустой. Исключать эту строку, если она входит в перечень обязательных, нельзя.
Читайте в бераторе:
Как передать отчетность
ФНС принимает отчетность только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет.
Читайте в бераторе:
Отчетность направляют в виде XML-файла. Электронные форматы утверждены приказом ФНС от 15 ноября 2024г. № ЕД-7-1/1041@.
Они соответствуют новым формам ФСБУ 4/2023. XML-формат передачи отчетности, утвержденный ФНС, позволяет расшифровывать и добавлять свои показатели.
Если бухгалтерская программа не обновлена, она может сформировать старую версию XML-файла. Его налоговая инспекция не примет из-за ошибки форматно-логического контроля.
Перед отправкой отчетности нужно проверить актуальность версий электронного формата в бухгалтерской программе.
Сертификат УКЭП руководителя не должен быть просроченным. Если за компанию отчитывается не директор, а сотрудник по доверенности, нужно проверить, загружена ли МЧД в реестр ФНС. Если нет, налоговая не примет файл, подписанный сотрудником. Формат МЧД должен быть актуальным - версии 003 или 004.
Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, не должна содержать существенных ошибок, то есть таких, которые в отдельности или в совокупности с другими ошибками могут повлиять на экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности. Порядок исправления существенных ошибок изложен в ПБУ 22/2010, утвержденном приказом Минфина России от 28 июня 2010 г. № 63н.
Читайте в бераторе:
Подписка на платные рассылки от экспертов бератора
4 200 рублей / 1 месяц
