Как рассчитать НДС по ставке 22% от суммы, включающей налог, и правильно заполнить счет-фактуру на аванс
С 1 января 2026 года вступили в силу поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ. Основная ставка НДС повышена до 22%, соответственно, другой стала и расчетная ставка, которая применяется при получении предоплаты в счет предстоящей отгрузки.
Ставка 22/122 НДС является расчетной и применяется в особых случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 164 НК РФ. Эта ставка действует с 2026 года взамен прежней расчетной ставки 20/120. К расчетным, кроме ставки 22/122 НДС, также относится 10/110 НДС (она по сравнению с 2025 годом не изменилась, так как налоговая реформа не затронула льготные ставки НДС).
Расчетная ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Как рассчитать включенный в стоимость налог: расчет исходя из ставки 22 процентов
При получении предоплаты (аванса) при указании в договоре стоимости товара, включающей налог, в отгрузочных документах и в счете-фактуре указывается сумма налога, исчисленная по расчетной ставке. То есть выделенная из суммы, включающей НДС.
Рассчитать НДС по ставке 22% можно одним из двух способов, хотя их можно использовать вместе – для самопроверки.
Первый способ:
| Сумма НДС (ставка 22%) | = | Стоимость товара с налогом | × | 22/122 |
Второй способ:
| Сумма НДС (ставка 22%) | = | Стоимость товара с налогом | / | 1,22 | × | 0,22 |
Результаты расчетов, если они сделаны без ошибок, в обоих случаях должны совпадать.
Например, договором предусмотрена поставка продукции на условиях предоплаты. Реализация продукции облагается НДС по ставке 22%. Покупатель перечислил продавцу аванс в сумме 500 000 руб. При оформлении счета-фактуры поставщик рассчитал НДС, который составил 90 163,93 руб. (500 000 руб. х 22 : 122). Проверка вычисления дала тот же результат (500 000 руб. : 1,22 х 0,22 = 90 163,93 руб.).
Заполнение авансовых счетов-фактур
Счет-фактура на аванс должен соответствовать требованиям пункта 5.1 статьи 169 НК РФ.
Форму счета-фактуры, действующую с 2026 года, смотрите в бераторе.
Читайте в бераторе:
В счете-фактуре на аванс нужно указать:
- дату составления документа, порядковый номер – строка 1;
- сведения о продавце и покупателе (названия, адреса, ИНН, КПП) – строки 2, 2а, 2б, а также 6, 6а, 6б;
- номер и дату платежного документа на аванс - строка 5;
- реквизиты документа, по которым составлен счет-фактура (акт, накладная, УПД) - строка 5а;
- название и код валюты расчетов (в соответствии с ОКВ) - строка 7;
- наименование товара, за который перечислен аванс (в соответствии с договором) - графа 1а;
- расчетную ставку НДС (10/110 или 22/122), без символа % - графа 7;
- сумму исчисленного НДС в рублях и копейках без округления - графа 8;
- сумму полученной предоплаты (в рублях и копейках) - графа 9.
В авансовом счете-фактуре отсутствуют некоторые показатели, присущие отгрузочному счету-фактуре. Это, в частности, графы для указания количества и цены товара, а также строка 5б, введенная в форму с 2026 года.
Напомним: срок для выставления счета-фактуры на аванс - не позднее 5 календарных дней с даты получения предоплаты (срок может быть перенесен из-за выходных или праздничных дней). Его нужно оформить в двух экземплярах: первый - для покупателя, второй остается у продавца и регистрируется в книге продаж.
Читайте в бераторе:
Подписка на платные рассылки от экспертов бератора
4 200 рублей / 1 месяц
