НДС при передаче образцов товара для тестирования
Платить НДС при предоставлении потенциальному покупателю образцов товара для проведения тестирования не нужно. Письмо Минфина от 4 марта 2024 г. № 03-07-11/18971.
Статья 146 НК РФ относит к объектам обложения НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
В Налоговом кодексе говорится, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или ИП признается (п. 1 ст. 39 НК РФ):
- передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;
- возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;
- в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Реализация, как объект обложения НДС - это продажа за деньги или передача в обмен на другое имущество товаров (работ, услуг). Товары (работы, услуги) считаются реализованными, если право собственности на них перешло от одного лица другому.
Если же право собственности на товары к их получателю не происходит, то реализации нет. Следовательно, у организации нет и обязанности по уплате НДС.
Например, при предоставлении организацией третьим лицам (потенциальным покупателям) образцов продукции в целях проведения ими испытаний пригодности продукции и проведения экспертиз, перехода права собственности на эти образцы не происходит. Образцы продукции остаются в собственности организации и объекта налогообложения НДС в таких ситуациях не возникает.
