НДФЛ и страховые взносы с выплат, замаскированных под аренду автомобилей у работников

Если выплата работнику по договору аренды автомобиля не подтверждена документальными расходами, зависит от режима и количества отработанных часов и не сопровождается реальной передачей авто организации, то налоговая при проверке переквалифицирует ее в часть заработной платы.

Подобное дело рассмотрел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 6 апреля 2026 г. № Ф04-431/2026 по делу № А45-21001/2024.

Суть спора

Автошкола в 2019 - 2020 годах выплачивала инструкторам по вождению две суммы:

• по трудовому договору – зарплата в размере, близком к МРОТ;
• по договору аренды транспортного средства без экипажа – сумма, которая зависела от количества часов, отработанных инструктором.

С этих «арендных» платежей:

• НДФЛ не удерживался (работодатель считал их компенсацией за использование личного авто);
• страховые взносы (на ОПС, ОМС, ВНиМ, травматизм) не начислялись.

Налоговая инспекция в ходе выездной проверки переквалифицировала «арендные» платежи в скрытую часть заработной платы. Итог доначислений (по НДФЛ и страховым взносам) составил около 2,7 млн руб. (плюс штрафы, пени).

Работодатель считал, что выплаты по договору аренды – это компенсация работнику за использование его личного автомобиля в служебных целях (ст. 188 ТК РФ). А компенсации, согласно ст. 217 и ст. 422 НК РФ, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. При этом работодатель не позаботился о самом главном.

Чтобы выплата была признана необлагаемой компенсацией, необходимо одновременное соблюдение условий:

• работник реально понес затраты (ГСМ, амортизация, ремонт);
• эти затраты документально подтверждены (чеки, квитанции);
• выплата не зависит от режима работы, количества отработанных часов, от факта выхода на работу.

В рассматриваемом деле инструкторы не представляли никаких подтверждающих документов о расходах. Арендная плата рассчитывалась исходя из количества отработанных часов (фактически – переменная часть заработка). Работники сами оплачивали ГСМ и ремонт, организация им это не компенсировала.

Судьи разъяснили, что данные выплаты – не компенсация, а доход, полученный в рамках трудовых отношений. Фактически между сторонами сложились трудовые отношения, а договоры аренды – лишь прикрытие для выплаты переменной части зарплаты. Следовательно, все спорные выплаты являются объектом обложения НДФЛ и взносами.

Читайте подробности по теме в бераторе:

• Какие расходы можно возместить, если работник использует свой автомобиль в рабочих целях
• Соглашение об использовании личного имущества в служебных целях
• Приказ о выплате компенсации за использование личного автомобиля
• Налогообложение компенсации
• НДФЛ с компенсации за использование личного транспорта
• Страховые взносы с компенсации за использование личного транспорта
• НДФЛ и страховые взносы с компенсации за использование личного электромобиля
• Если автомобиль не в собственности работника
• Как выплатить компенсацию за использование личного транспорта
• Как оформить возмещение расходов работника на парковку автомобиля