Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, если в 1 квартале получен убыток, а по итогам полугодия – прибыль

Обязанность по уплате авансов по налогу на прибыль закреплена в статье 286 НК РФ. Порядок расчета авансовых платежей зависит от способа их уплаты. Разберем вариант расчета авансовых платежей на 3 квартал, если фирма платит ежемесячные авансы, рассчитанные по данным предыдущего квартала с доплатой по итогам квартала, в ситуации, когда в 1 квартале был получен убыток, а по итогам полугодия будет прибыль.

Фирма может перечислять авансы по налогу либо поквартально, либо помесячно. Конкретный порядок зависит:

• от размера выручки;
• от учетной политики фирмы.

Если годовая выручка компании превышает 60 000 000 рублей, то можно платить:

• ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала;
• ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли за месяц.

Читайте в бераторе:

• Ежеквартальные авансовые платежи
• Ежемесячные авансовые платежи

В общем случае сумма ежемесячного авансового платежа, рассчитанная по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала рассчитывается как 1/3 разницы между суммами исчисленного квартального аванса по итогам полугодия и I квартала. Формула такая:

Сумма ежемесячного авансового платежа на 3 квартал

=

(

Строка 180 листа 02 декларации за полугодие

-

Строка 180 листа 02 декларации за полугодие

)

:

3

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ). Налоговая декларация (расчет) за отчетный период подается не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК).

Читайте в бераторе:

• Когда налог на прибыль считается уплаченным

Теперь разберемся, как рассчитать авансовые платежи в довольно распространенной ситуации.

Фирма платит ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала.

Поэтому по итогам полугодия 2026 г. она должна рассчитать ежемесячные авансовые платежи на 3 квартал 2026 г.

Их нужно будет платить в 3 квартале ежемесячно по срокам 28 июля, 28 августа и 28 сентября. И по общему правилу, нужно будет внести доплату за полугодие.

В первом квартале 2026 года компания получила убыток.

По итогам полугодия - прибыль.

Предположим, по итогам полугодия 2026 г. авансовый платеж, указываемый по строке 180 листа 02, составляет 60 000 руб.

При убытке, полученном в 1 квартале, по строке 180 листа 02 декларации указывается 0.

Ежемесячные платежи в 3 квартале составят каждый по 1/3 от 60 000 руб., то есть по 20 000 руб. за месяц.

А уплатить фирма будет должна:

- 28 июля – 80 000 руб. (квартальный аванс по итогам полугодия в размере 60 000 руб. (60 000 – 0) + первый ежемесячный авансовый платеж на 3 квартал в сумме 20 000 руб.);

- 28 августа – 20 000 руб. - второй ежемесячный авансовый платеж на 3 квартал;

- 28 сентября – 20 000 руб. - третий ежемесячный авансовый платеж на 3 квартал.

В декларации за полугодие 2026 года значение строки 290 листа 02 рассчитывается по формуле:

Строка 290 листа 02 за полугодие

=

стр.180 Листа 02 за полугодие

-

стр.180 Листа 02 за 1 квартал

Далее, по строкам 300 и 310 листа 02, приводится разбивка авансовых платежей по налогу на прибыль по бюджетам:

- по строке 300 - авансы в федеральный бюджет;

- по строке 310 - авансы в региональный бюджет.

Читайте в бераторе:

• Как платит авансовые платежи вновь созданная организация
• Как платить авансовые платежи при реорганизации
• Последствия несвоевременной уплаты налога
• Перенос срока уплаты налога
• Плата за отсрочку или рассрочку