НДС при реализации основных средств организации-банкрота нужно восстановить

Операции реализации должниками, признанными банкротами, не относятся к объектам налогообложения НДС. При продолжении деятельности ранее принятый к вычету налог нужно восстановить. Письмо Минфина от 22 июля 2024 г. № 03-07-11/68205.

НК РФ не признает в качестве объекта налогообложения НДС операции по реализации должниками, признанными банкротами, в том числе при осуществлении ими хозяйственной деятельности после такого признания.

Поэтому суммы НДС, которые были до этого приняты к вычету по товарам, работам, услугам и имущественным правам, нужно восстановить.

По основным средствам и нематериальным активам НДС восстанавливают пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки).

При отсутствии первичных документов и счетов-фактур восстановить НДС можно, составив бухгалтерскую справку-расчет, в которой отразить сумму, пропорциональную остаточной стоимости реализованных основных средств, не учитывая переоценку, применив налоговую ставку НДС, действовавшую на момент приобретения этих основных средств.

При выявлении занижения суммы НДС в поданной декларации, составленной на основании справки, в случае получения нужных документов, поданную декларацию нужно будет уточнить.