Как учитывать расходы на регистрацию товарного знака

В базе налога на прибыль плата за регистрацию на территории иностранного государства товарного знака, зарегистрированного в РФ, относится к прочим расходам. Письмо Минфина от 12 марта 2025 г. № 03-03-06/1/24598.

К нематериальным активам относится, в частности, исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование.

В своем письме от 12 марта 2025 г. № 03-03-06/1/24598 Минфин напомнил, что для признания нематериального актива необходимо:

• наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды;
• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого НМА и исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Первоначальная стоимость НМА формируется исходя из фактической стоимости объекта – суммы, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченной или начисленной фирмой при приобретении, создании актива и доведении его до состояния, пригодного для использования, за исключением НДС и акцизов. Если НМА создан самой фирмой, то в его фактическую стоимость также включают все расходы по его изготовлению и регистрации (стоимость израсходованных материалов, заработную плату работников, которые его изготавливали, патентные пошлины и т. д.) (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Получение исключительных прав на использование зарегистрированного в РФ товарного знака на территории иностранного государства не приводит к возникновению нового нематериального актива (товарного знака), а является дополнительным основанием правовой охраны уже существующего нематериального актива.

Поэтому расходы, связанные с регистрацией товарного знака на территории иностранного государства, осуществленные после его регистрации в РФ, учитываются в базе налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.