Восстановление НДС по недвижимости при переходе на УСН

При переходе с общей системы на УСН с годовым доходом менее 60 млн. рублей НДС по недвижимости нужно восстановить в порядке, установленном в НК РФ. Письмо Минфина от 6 марта 2025 г. № 03-07-11/22178.

Компания в 2025 году перешла с общей системы на УСН, но, поскольку ее доход за 2024 год был меньше 60 млн рублей, обязанности работать с НДС у нее не возникло. Фирма владеет объектом недвижимости, со дня ввода в эксплуатацию которого и начала начисления амортизации прошло больше 10 лет.

Нужно ли восстанавливать НДС?

Ответ можно найти в письме Минфина от 6 марта 2025 г. № 03-07-11/22178.

Если организация начала использовать недвижимость в не облагаемой НДС деятельности, налог нужно восстановить, но не всю сумму сразу. Для таких случаев в кодексе установлен особый порядок (ст. 171.1 НК РФ).

Восстанавливать налог нужно в течение 10 лет. Этот срок исчисляется с момента принятия имущества к учету и начисления амортизации. Подлежащую уплате в бюджет сумму НДС нужно ежегодно отражать в декларации по НДС за IV квартал.

Исключением являются объекты, которые плательщик начал эксплуатировать больше 15 лет назад или полностью самортизированные.

Если с даты начала использования имущества 10 лет истекли, то восстанавливать НДС не требуется.