При каких условиях экономия на процентах по займу облагается НДФЛ

В каких случаях материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам признается доходом физического лица и облагается НДФЛ, разъяснила ФНС России в письме от 8 апреля 2026 г. № БС-28-11/93@.

Согласно статье 212 НК РФ, материальная выгода от экономии на процентах возникает при соблюдении хотя бы одного из условий:

• заем выдан организацией или ИП, которые являются взаимозависимым лицом по отношению к заемщику;
• заемщик состоит с кредитором в трудовых отношениях;
• экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства (например, оплатой за поставленные товары, работы, услуги).

Если хотя бы одно из этих условий соблюдено, экономия на процентах признается доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Налоговая база в таком случае рассчитывается как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 минимальной ключевой ставки ЦБ на дату заключения договора (или последнего изменения ставки по договору), над суммой процентов по условиям договора.