Что нужно знать об обеспечительном платеже в системе СПОТ
Обеспечительные платежи будут обязательными с 1 июня 2026 года при импортировании в РФ товаров автомобильным транспортом из стран ЕАЭС. Каково назначение, порядок определения, внесения и возврата обеспечительного платежа – ответим на самые волнующие вопросы об этом новом явлении в системе налоговых платежей.
С 1 июня 2026 года система СПОТ заработает в полном объеме. Для большинства импортных поставок, облагаемых косвенными налогами, вводится обеспечительный платеж. Это сумма, которую заявитель (импортер, посредник, но не перевозчик) заранее, до начала поставки, перечисляет в бюджет в качестве гарантии того, что НДС (и акцизы) по ввозимым из ЕАЭС товарам будут уплачены.
Внесение обеспечительного платежа - обязательное условие для пропуска товара из ЕАЭС на территорию РФ. Если до ввоза продукции импортер не внесет в бюджет необходимую сумму, таможенные органы груз в страну не допустят.
Читайте в бераторе:
Обеспечительный платеж - это предварительно внесенная сумма, которую налоговые органы будут распределять в счет уплаты косвенных налогов при импорте товаров с территории другого государства - члена ЕАЭС. Согласно Федеральному закону от 17 апреля 2026 г. № 102-ФЗ, в статьи 177 и 205 НК РФ внесены соответствующие изменения.
Величина обеспечительного платежа
Обеспечительный платеж импортеры будут вносить на основании документа о предстоящей поставке (ДОПП).
Именно в ДОПП импортер, исходя из стоимости партии ввозимых товаров, самостоятельно рассчитывает сумму обеспечительного платежа.
Читайте в бераторе:
Сумма обеспечительного платежа не может быть меньше совокупной величины ввозного НДС и акциза, подлежащих уплате за ввозимый товар по конкретной поставке. То есть заявитель заранее оценивает налоги по данным ДОПП и вносит сумму не ниже этой величины.
Если цена товара в договоре указана в иностранной валюте, используется курс на дату подачи ДОПП.
Форма и формат документа о предстоящей поставке товаров (ДОПП) для системы СПОТ утверждены приказом ФНС от 8 мая 2026 г. № КЧ-1-15/301@.
Читайте в бераторе:
- Порядок исчисления НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС
- Перечень товаров, ввоз которых на территорию РФ не облагается НДС
Внесение обеспечительного платежа
Обеспечительный платеж в рамках СПОТ уплачивается по поставкам, запланированным с 1 июня 2026 г., не позднее чем за 2 календарных дня до дня ввоза товаров в Россию и после того, как сформирован ДОПП.
Первый по июньским поставкам платеж можно внести 29 мая 2026 г.
Обеспечительный платеж не относится к единому налоговому платежу. Для внесения обеспечительного платежа при ввозе товаров из стран ЕАЭС введен новый КБК 182 1 04 03000 01 1000 110 «Обеспечительный платеж при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства – члена Евразийского экономического союза» (приказ Минфина от 10 июня 2025 г. №70н).
В платежном получении при перечислении обеспечительного платежа нужно указать:
- ИНН плательщика (реквизит 60) – ИНН того, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов исполняется;
- КПП плательщика (реквизит 102) - указывается КПП организации или обособленного подразделения;
- ОКТМО (реквизит 105) - указывается восьмизначный код ОКТМО;
- КБК (реквизит 104) – указывается «182 1 04 03000 01 1000 110»;
- статус плательщика (реквизит 101) - указывается «01»;
- реквизиты 106-109 - указывается «0»;
- назначение платежа (реквизит 24) – указывается дополнительная информация;
- ИНН получателя (реквизит 61) - указывается «7727406020»;
- КПП получателя (реквизит 103) - указывается «770701001».
Обеспечительный платеж нужно платить в отдельности по каждому ДОПП
Для каждого ДОПП оператор СПОТ (ФНС) резервирует сумму внесенного заявителем обеспечительного платежа, относящуюся к этому документу.
Резервирование сумм платежа происходит в хронологическом порядке по мере поступления и регистрации документов.
После резервирования суммы обеспечительного платежа по представленному ДОПП заявителю направляется визуализированная ссылка (QR-код).
Если на момент представления ДОПП суммы платежа недостаточно, то формирование визуализированной ссылки (QR-кода) откладывается до поступления средств на КБК обеспечительного платежа в объеме, необходимом для резервирования по ДОПП.
Читайте в бераторе:
Что делать, если переплатили обеспечительный платеж
Если компания уплатит в бюджет сумму, превышающую совокупный размер исчисленных косвенных налогов, то переплату отнесут на ЕНС, где она сформирует положительное сальдо.
Возврат переплаты с ЕНС осуществляется в заявительном порядке. Для этого компании потребуется направить в налоговую инспекцию специальное заявление о возврате.
Возврат третьим лицам не допускается.
Иначе обстоит дело в случаях, когда импортер внес в бюджет полную сумму обеспечительного платежа, его сумма была зарезервирована, но поставка товаров не состоялась или состоялась частично.
В такой ситуации переплаченную сумму компания сможет вернуть, заявив о переплате в декларации по косвенным налогам. Если факт переплаты по итогам камеральной проверки подтвердится, то лишнюю сумму платежа вернут компании-импортеру.
Новая форма декларации по косвенным налогам при импорте товаров в Россию с территории ЕАЭС разработана. В ней предусмотрено отражение уплаченных сумм обеспечительного платежа и его переплату в целях возврата.
Кто освобожден от внесения обеспечительных платежей
Обеспечительный платеж не требуется, если заявитель является:
- крупнейшим налогоплательщиком;
- участником налогового мониторинга;
- компанией из реестра уполномоченных экономических операторов (УЭО);
- резидентом особой экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС, ввозящим товары на территорию этой зоны;
- импортером товаров, реализуемых либо предназначенных для реализации физическим лицам посредством электронных торговых площадок;
- ввозит предметы лизинга по договору, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю.
Также платеж вносить не нужно, если товары, согласно правилам ЕАЭС, ввозятся без уплаты косвенных налогов, а также перемещаются между территориями государств - членов ЕАЭС через территорию РФ транзитом.
Сделаем краткие выводы:
- Обеспечительный платеж рассчитывается и вносится по каждому ДОПП в отдельности.
- Сумма обеспечительного платежа не может быть меньше предполагаемой суммы ввозного НДС (и акциза, если есть).
- Если цена товара в договоре указана в иностранной валюте, используется курс на дату подачи ДОПП.
- Обеспечительный платеж вносится не позднее чем за 2 календарных дня до дня ввоза товаров в Россию и после того, как сформирован ДОПП.
- Обеспечительный платеж перечисляется в казначейство на отдельный КБК в рублях.
- Резервирование сумм платежа происходит в хронологическом порядке по мере поступления и регистрации ДОПП.
- После резервирования по представленному ДОПП заявителю направляется визуализированная ссылка (QR-код).
- «Обычную» переплату, отнесенную на ЕНС, можно вернуть по заявлению о возврате.
- Возврат третьим лицам не допускается.
- Если поставка товаров не состоялась, внесенную сумму можно вернуть только после камеральной проверки декларации по косвенным налогам.
Читайте в бераторе:
Подписка на платные рассылки от экспертов бератора
4 200 рублей / 1 месяц
